Help Print this page 
Title and reference
Régimen general, tenencia y circulación de productos sujetos a impuestos especiales

Summaries of EU legislation: direct access to the main summaries page.
Languages and formats available
BG ES CS DA DE ET EL EN FR GA HR IT LV LT HU MT NL PL PT RO SK SL FI SV
HTML html ES html CS html DA html DE html EL html EN html FR html IT html HU html NL html PL html PT html RO html FI html SV
Multilingual display
Text

Régimen general, tenencia y circulación de productos sujetos a impuestos especiales

La presente Directiva establece un régimen común relativo a los productos sujetos a impuestos especiales con el fin de garantizar su libertad de circulación.

ACTO

Directiva 2008/118/CE del Consejo, de 16 de diciembre de 2008, relativa al régimen general de los impuestos especiales, y por la que se deroga la Directiva 92/12/CEE [Véanse los acto(s) modificativo(s)].

SÍNTESIS

La presente Directiva establece el régimen general de los impuestos especiales que afectan al consumo de:

Estos productos estarán sujetos a impuestos especiales en el momento de:

  • su fabricación, incluida, si procede, su extracción, en el territorio de la Comunidad;
  • su importación al territorio de la Comunidad.

Siempre que no den lugar a trámites conexos en el cruce de fronteras entre Estados miembros, estos últimos también podrán recaudar impuestos sobre:

  • productos distintos de los sujetos a impuestos especiales;
  • prestaciones de servicios, incluidas las relacionadas con productos sujetos a impuestos especiales, que no tengan el carácter de impuestos sobre el volumen de negocios.

Esta Directiva se aplicará al territorio de la Comunidad Europea, a excepción de los siguientes territorios:

  • Islas Canarias;
  • departamentos franceses de ultramar;
  • Islas Aland;
  • Islas del Canal.

Devengo, devolución y exención de impuestos especiales

Los impuestos especiales se devengarán en el momento y en el Estado miembro de despacho a consumo. Por lo general, el deudor del impuesto especial será el depositario autorizado o el destinatario registrado.

Los productos sujetos a impuestos especiales que hayan sido despachados a consumo podrán ser devueltos o condonados. Los Estados miembros establecerán las condiciones.

Los productos objeto de impuestos especiales estarán exentos del pago de dichos impuestos cuando estén destinados a ser usados:

  • en el marco de relaciones diplomáticas o consulares;
  • por organismos internacionales;
  • por las fuerzas armadas de un Estado;
  • por las fuerzas armadas británicas estacionadas en Chipre;
  • en el marco de un acuerdo celebrado con terceros países u organismos internacionales.

Los Estados miembros podrán, asimismo, eximir de impuestos especiales a los productos entregados por establecimientos libres de impuestos y transportados en el equipaje personal de viajeros que se trasladen, por vía aérea o marítima, a un tercer país o territorio.

Fabricación, transformación y tenencia

Cada Estado miembro establecerá su normativa sobre fabricación, transformación y tenencia de productos sujetos a impuestos especiales. Estas operaciones, cuando se efectúen en régimen suspensivo, deberán realizarse en un depósito fiscal.

Circulación de productos sujetos a impuestos especiales en régimen suspensivo

Los productos sujetos a impuestos especiales podrán circular en régimen suspensivo dentro del territorio de la Comunidad, desde un depósito fiscal o desde un lugar de importación a otro depósito fiscal, un destinatario registrado , un lugar de exportación de la Comunidad Europea o un beneficiario de la exención contemplado en el anterior punto 7. Dicha circulación de productos sujetos a impuestos especiales deberán, en principio, tener lugar al amparo de un documento administrativo electrónico.

Las autoridades competentes del Estado miembro de expedición deberán exigir al depositario autorizado de expedición o al expedidor registrado una garantía que cubra los riesgos inherentes a la circulación en régimen suspensivo de impuestos especiales.

Circulación e imposición de los productos sujetos a impuestos especiales tras su despacho a consumo

Los impuestos especiales se aplicarán exclusivamente en el Estado miembro en el que un particular haya adquirido dichos productos. Para determinar si los productos sujetos a impuestos especiales están destinados al uso propio, los Estados miembros deberán tener en cuenta:

  • la condición mercantil del tenedor del producto;
  • el lugar en el que se encuentra el producto;
  • todo documento referente al producto;
  • la naturaleza de los productos;
  • la cantidad de productos.

En caso de que un producto sujeto a impuestos especiales destinado al consumo en un Estado miembro se mantenga con fines comerciales en otro Estado miembro, el producto estará sujeto a los impuestos especiales de este último Estado miembro. Los impuestos especiales pagados en el primer Estado miembro serán objeto de devolución.

En caso de ventas a distancia desde un Estado miembro a otro Estado miembro, el vendedor deberá pagar los impuestos especiales en el Estado miembro de destino.

Por otra parte, los Estados miembros podrán exigir que los productos sujetos a impuestos especiales tengan una marca fiscal o una marca de reconocimiento nacional.

A partir del 1 de abril de 2010 la Directiva 92/12/CE quedará derogada por la Directiva 2008/118/CE.

REFERENCIAS

Acto

Entrada en vigor

Plazo de transposición en los Estados miembros

Diario Oficial

Directiva 2008/118/CE

15.1.2009

1.4.2010

DO L9 de 14.1.2009

Acto(s) modificativo(s)

Entrada en vigor

Plazo de transposición en los Estados miembros

Diario Oficial

Directiva 2010/12/UE

27.2.2010

1.1.2011

DO L 50 de 27.2.2010

Directiva 2013/61/UE

1.1.2014

1.1.2015

DO L 353 de 28.12.2013

Última modificación: 17.06.2014

Top