Help Print this page 

Summaries of EU Legislation

Title and reference
Υποχρεωτικός έλεγχος — εξασφάλιση της ακρίβειας των οικονομικών καταστάσεων των εταιρειών

Summaries of EU legislation: direct access to the main summaries page.
Multilingual display
Text

Υποχρεωτικός έλεγχος — εξασφάλιση της ακρίβειας των οικονομικών καταστάσεων των εταιρειών

 

ΣΥΝΟΨΗ ΤΟΥ ΑΚΟΛΟΥΘΟΥ ΕΓΓΡΑΦΟΥ:

Οδηγία 2006/43/ΕΚ για τους υποχρεωτικούς ελέγχους των ετήσιων και των ενοποιημένων λογαριασμών

ΤΙ ΠΡΟΒΛΕΠΕΙ Η ΟΔΗΓΙΑ;

  • Η οδηγία συγχωνεύει δύο υπάρχουσες νομοθετικές πράξεις (την οδηγία 78/660/ΕΟΚ περί μεμονωμένης οικονομικής κατάστασης και την οδηγία 83/349/ΕΟΚ για τους ενοποιημένους λογαριασμούς) με σκοπό τη βελτίωση της αξιοπιστίας των οικονομικών καταστάσεων.
  • Θεσπίζει τις ελάχιστες απαιτήσεις για τον υποχρεωτικό έλεγχο* των ετήσιων και ενοποιημένων λογαριασμών.
  • Επιδιώκει να διασφαλίσει ότι οι εταιρικοί λογαριασμοί δίνουν την πραγματική και αξιόπιστη εικόνα του ενεργητικού και του παθητικού της εταιρίας, της οικονομικής θέσεως και των κερδών ή ζημιών της.
  • Η παρούσα σύνοψη λαμβάνει υπόψη ότι η οδηγία 2006/43/ΕΚ έχει τροποποιηθεί τρεις φορές από την οδηγία 2008/30/ΕΚ, την οδηγία 2013/34/ΕΕ [η οποία περιλαμβάνει τους κανόνες λογιστικής της Ευρωπαϊκής Ένωσης (ΕΕ)] και την οδηγία 2014/56/ΕΕ.

ΒΑΣΙΚΑ ΣΗΜΕΙΑ

Δημόσιο μητρώο ελεγκτών

  • Οι υποχρεωτικοί έλεγχοι μπορούν να διενεργούνται μόνο από νόμιμους ελεγκτές ή από ελεγκτικά γραφεία εγκεκριμένα από τις αρμόδιες αρχές των χωρών της ΕΕ.
  • Οι χώρες της ΕΕ πρέπει να τηρούν δημόσιο μητρώο των υποχρεωτικών ελέγχων.

Αναγνώριση των ελεγκτικών γραφείων εκτός της χώρας καταγωγής τους

  • Ένα ελεγκτικό γραφείο που επιθυμεί να διενεργεί υποχρεωτικούς ελέγχους σε χώρα της ΕΕ η οποία δεν είναι η χώρα καταγωγής του πρέπει να καταχωρίζεται στην αρμόδια αρχή της χώρας υποδοχής.
  • Η αρμόδια αρχή στη χώρα υποδοχής οφείλει να καταχωρίσει το ελεγκτικό γραφείο εφόσον αυτό έχει καταχωριστεί από την αρμόδια αρχή της χώρας καταγωγής.

Χορήγηση άδειας στους νόμιμους ελεγκτές άλλης χώρας της ΕΕ

Οι ελεγκτές από άλλες χώρες της ΕΕ ενδέχεται να πρέπει να περάσουν μια περίοδο προσαρμογής (όχι περισσότερο από 3 χρόνια) καθώς και/ή δοκιμασίες. Αυτό διασφαλίζει ότι διαθέτουν επαρκείς γνώσεις σε θέματα όπως το δίκαιο των εταιρειών, το φορολογικό δίκαιο και το δίκαιο κοινωνικής ασφάλισης. Από τη στιγμή που έχουν λάβει άδεια, πρέπει να καταχωριστούν στο δημόσιο μητρώο.

Συνεχής εκπαίδευση

  • Οι νόμιμοι ελεγκτές απαιτείται να συμμετέχουν σε προγράμματα συνεχούς εκπαίδευσης ώστε να διατηρούν και να εμπλουτίζουν τις θεωρητικές γνώσεις, τις δεξιότητες και τις αξίες τους.
  • Εφόσον δεν καταφέρουν να συμμορφωθούν με αυτές τις απαιτήσεις συνεχούς εκπαίδευσης, θα υπόκεινται σε κυρώσεις.

Ανεξαρτησία και αντικειμενικότητα

  • Οι χώρες της ΕΕ πρέπει να διασφαλίζουν ότι, κατά την άσκηση των καθηκόντων τους, κάθε νόμιμος ελεγκτής ή ελεγκτικό γραφείο, και οποιοδήποτε φυσικό πρόσωπο που είναι σε θέση να επηρεάσει άμεσα ή έμμεσα το αποτέλεσμα του υποχρεωτικού ελέγχου, είναι ανεξάρτητο από την ελεγχόμενη οντότητα και δεν εμπλέκονται στη λήψη αποφάσεων της ελεγχόμενης οντότητας.
  • Η ανεξαρτησία απαιτείται εξίσου:
    • κατά την περίοδο που καλύπτεται από τις ελεγχόμενες οικονομικές καταστάσεις· και
    • κατά την περίοδο διενέργειας του υποχρεωτικού ελέγχου.

Εμπιστευτικότητα και επαγγελματικό απόρρητο

  • Οι ελεγκτές δεσμεύονται από αυστηρούς κανόνες να σέβονται την ιδιωτική ζωή των πελατών τους. Ωστόσο, οι εν λόγω κανόνες δεν θα πρέπει να εμποδίζουν την ορθή εφαρμογή της οδηγίας.
  • Αυτοί οι κανόνες εξακολουθούν να εφαρμόζονται σε ελεγκτικά γραφεία που έχουν πάψει να συμμετέχουν σε συγκεκριμένη ελεγκτική αποστολή.

Διεθνή πρότυπα

Όλοι οι υποχρεωτικοί έλεγχοι θα πρέπει να διενεργούνται βάσει των διεθνών ελεγκτικών προτύπων, αν και όταν αυτά εγκρίνονται από την Ευρωπαϊκή Επιτροπή: η Επιτροπή διαθέτει την αρμοδιότητα να εγκρίνει κατά τη διακριτική της ευχέρεια αυτά τα πρότυπα, και μπορεί να τα εγκρίνει μόνο αν πληρούν ορισμένους όρους. Όσο η Επιτροπή δεν έχει εγκρίνει διεθνή πρότυπα, οι χώρες της ΕΕ μπορούν να εφαρμόζουν εθνικά πρότυπα.

Διορισμός και παύση

  • Ο νόμιμος ελεγκτής ή το ελεγκτικό γραφείο διορίζεται από τη γενική συνέλευση των μετόχων ή των μελών της ελεγχόμενης οντότητας, μολονότι οι χώρες της ΕΕ μπορούν να επιτρέπουν εναλλακτικές λύσεις, εφόσον διασφαλίζεται η ανεξαρτησία τού νόμιμου ελεγκτή ή του ελεγκτικού γραφείου της ελεγχόμενης εταιρείας.
  • Οι ελεγκτές ή τα ελεγκτικά γραφεία μπορούν να παυθούν μόνο για βάσιμους λόγους. Η διάσταση απόψεων σχετικά με λογιστικούς χειρισμούς ή με ελεγκτικές διαδικασίες δεν αποτελεί βάσιμο λόγο παύσης.

Έλεγχος ενοποιημένων λογαριασμών

Στην περίπτωση των ενοποιημένων λογαριασμών (δηλαδή στην περίπτωση μιας μητρικής εταιρείας και των θυγατρικών της) επιμερίζονται σαφώς οι ευθύνες μεταξύ των νόμιμων ελεγκτών που διενεργούν τον έλεγχο των τμημάτων του ομίλου. Ο ελεγκτής του ομίλου (δηλαδή ο νόμιμος ελεγκτής ή το ελεγκτικό γραφείο των ενοποιημένων λογαριασμών) φέρει την πλήρη ευθύνη για την έκθεση ελέγχου.

Διασφάλιση ποιότητας

  • Οι χώρες της ΕΕ πρέπει να προβλέπουν ένα σύστημα διασφάλισης της ποιότητας που να είναι ανεξάρτητο από τους επιθεωρούμενους ελεγκτές και να υπόκεινται σε δημόσια εποπτεία.
  • Το σύστημα περιλαμβάνει την αξιολόγηση των ακολούθων:
    • της συμμόρφωσης με τις απαιτήσεις των ελεγκτικών προτύπων και της ανεξαρτησίας·
    • της ποσότητας και της ποιότητας των δαπανημένων πόρων·
    • των αμοιβών για τη διενέργεια ελέγχου· και
    • των συστημάτων εσωτερικού ελέγχου ποιότητας των ελεγκτικών γραφείων.
  • Η χρηματοδότηση του συστήματος διασφάλισης ποιότητας πρέπει να είναι εξασφαλισμένη και να μην επηρεάζεται από αθέμιτη επιρροή νόμιμων ελεγκτών και ελεγκτικών γραφείων.
  • Οι ελεγκτές ποιότητας που είναι επιφορτισμένοι με ειδικές αποστολές ανασκόπησης της διασφάλισης ποιότητας πρέπει να επιλέγονται με αντικειμενική διαδικασία που έχει ως στόχο να διασφαλίζει ότι δεν υπάρχουν συγκρούσεις συμφερόντων μεταξύ των ελεγκτών ποιότητας και των νόμιμων ελεγκτών ή του ελεγκτικού γραφείου που υπόκεινται σε έλεγχο ποιότητας.

Έρευνες και κυρώσεις

  • Οι χώρες της ΕΕ πρέπει να έχουν θεσπίσει αποτελεσματικά συστήματα ερευνών και κυρώσεων ώστε να εντοπίζουν, να διορθώνουν και να προλαμβάνουν τυχόν ανεπαρκή εκτέλεση του υποχρεωτικού ελέγχου.
  • Τα μέτρα που λαμβάνονται και οι κυρώσεις που επιβάλλονται σε νόμιμους ελεγκτές και ελεγκτικά γραφεία πρέπει να δημοσιοποιούνται στο κοινό όπως αρμόζει. Οι κυρώσεις πρέπει να περιλαμβάνουν την πιθανότητα απόσυρσης της έγκρισης.

Μικρές επιχειρήσεις

  • Δεν υπάρχει απαίτηση εκ μέρους της ΕΕ να διενεργούν οι μικρές επιχειρήσεις υποχρεωτικό έλεγχο.
  • Όταν όμως οι χώρες της ΕΕ απαιτούν τη διενέργεια υποχρεωτικών ελέγχων από μικρές επιχειρήσεις, αυτοί οι έλεγχοι θα πρέπει να διενεργούνται λαμβάνοντας υπόψη την κλίμακα και τις δραστηριότητες των εν λόγω εταιρειών.

Οντότητες δημόσιου συμφέροντος*

Ο υποχρεωτικός έλεγχος των οντοτήτων δημόσιου συμφέροντος —λόγω της ανάγκης για αξιόπιστες πληροφορίες και τη σημασία που έχουν αυτές για το κοινό και τους επενδυτές— υπόκειται σε αυστηρούς κανόνες. Αυτοί προβλέπουν:

  • μια πιο λεπτομερή έκθεση ελέγχου που να περιέχει πληροφορίες σχετικά με τη διενέργεια του ελέγχου·
  • ότι οι ελεγκτές / τα ελεγκτικά γραφεία πρέπει να εναλλάσσονται·
  • ότι ένας κατάλογος μη ελεγκτικών υπηρεσιών, οι οποίες δεν μπορούν να παρέχονται στην ελεγχόμενη οντότητα από τον νόμιμο ελεγκτή ή το ελεγκτικό γραφείο, πρέπει να καταρτιστεί από τις χώρες της ΕΕ·
  • ότι πρέπει να τεθούν όρια στις αμοιβές για τις μη ελεγκτικές υπηρεσίες·
  • ότι δημιουργείται επιτροπή ελέγχου η οποία διαδραματίζει καίριο ρόλο στον διορισμό του ελεγκτή και την παρακολούθηση του ελέγχου.

Ο κανονισμός (ΕΕ) αριθ. 537/2014 περιλαμβάνει περισσότερους κανόνες, που εφαρμόζονται ειδικά για τις οντότητες δημόσιου συμφέροντος.

Εκτελεστικές πράξεις και κατ' εξουσιοδότηση πράξεις

Η οδηγία επιτρέπει στην Επιτροπή να εγκρίνει εκτελεστικές πράξεις και κατ' εξουσιοδότηση πράξεις σχετικά με τις διεθνείς πτυχές της οδηγίας. Οι εν λόγω πράξεις μπορούν να εξειδικεύσουν τον τρόπο με τον οποίο οι αρχές των χωρών της ΕΕ και οι διάφοροι συμμετέχοντες στην αγορά πρέπει να συμμορφώνονται με τις υποχρεώσεις που ορίζει η οδηγία σε αυτό το πλαίσιο.

ΑΠΟ ΠΟΤΕ ΕΦΑΡΜΟΖΕΤΑΙ Η ΟΔΗΓΙΑ;

Εφαρμόζεται από τις 29 Ιουνίου 2006. Οι χώρες της ΕΕ έπρεπε να την ενσωματώσουν στο εθνικό τους δίκαιο έως τις 29 Ιουνίου 2008.

ΠΛΑΙΣΙΟ

Για περισσότερες πληροφορίες, ανατρέξτε στη σελίδα:

* ΒΑΣΙΚΟΙ ΟΡΟΙ

Υποχρεωτικός έλεγχος: μια ανασκόπηση των οικονομικών αρχείων, η οποία απαιτείται από τον νόμο και έχει ως στόχο να προσφέρει στους μετόχους μια γνωμοδότηση σχετικά με την ακρίβεια των λογαριασμών των εταιρειών ή των δημόσιων οντοτήτων.

Οντότητες δημόσιου συμφέροντος: Αυτές περιλαμβάνουν:

  • εταιρείες εισηγμένες σε χρηματιστήριο σε χώρα της ΕΕ·
  • πιστωτικά ιδρύματα·
  • ασφαλιστικές εταιρείες·
  • εταιρείες που ορίζονται από τις χώρες της ΕΕ ως οντότητες δημόσιου συμφέροντος, λόγω της φύσης των δραστηριοτήτων τους, του μεγέθους τους ή του αριθμού υπαλλήλων που διαθέτουν.

ΚΥΡΙΑ ΠΡΑΞΗ

Οδηγία 2006/43/ΕK του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 17ης Μαΐου 2006, για τους υποχρεωτικούς ελέγχους των ετήσιων και των ενοποιημένων λογαριασμών, για την τροποποίηση των οδηγιών 78/660/ΕΟΚ και 83/349/ΕΟΚ του Συμβουλίου και για την κατάργηση της οδηγίας 84/253/ΕΟΚ του Συμβουλίου (ΕΕ L 157 της 9.6.2006, σ. 87-107)

Διαδοχικές τροποποιήσεις της οδηγίας 2006/43/ΕΚ έχουν ενσωματωθεί στο πρωτότυπο κείμενο. Αυτή η ενοποιημένη έκδοση έχει μόνο αξία τεκμηρίωσης.

ΣΥΝΑΦΕΙΣ ΠΡΑΞΕΙΣ

Κανονισμός (ΕE) αριθ. 537/2014 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 16ης Απριλίου 2014, σχετικά με ειδικές απαιτήσεις όσον αφορά τον υποχρεωτικό έλεγχο οντοτήτων δημοσίου συμφέροντος και την κατάργηση της απόφασης 2005/909/ΕΚ της Επιτροπής (ΕΕ L 158 της 27.5.2014, σ. 77-112)

Βλέπε ενοποιημένη έκδοση.

τελευταία ενημέρωση 29.05.2017

Top