Generel ordning for oplægning og omsætning af punktafgiftspligtige varer (indtil februar 2023)

RESUMÉ AF:

Direktiv 2008/118/EF — generel ordning for punktafgifter

HVAD ER FORMÅLET MED DIREKTIVET?

Det fastlægger harmoniserede ordninger for punktafgiftspligtige produkter med henblik på at sikre disse varers frie omsætning og dermed en effektiv afvikling af Den Europæiske Unions (EU)’s indre marked.

HOVEDPUNKTER

Dette direktiv fastlægger den generelle ordning for punktafgifter, der gælder for:

• energiprodukter og elektricitet omfattet af direktiv 2003/96/EF
• alkohol og alkoholholdige drikkevarer omfattet af direktiv 92/83/EØF (EU-regler om beskatning af alkohol) og 92/84/EØF
• forarbejdet tobak omfattet af direktiv 2011/64/EU.

Produkterne er punktafgiftspligtige, hvis de:

• er fremstillet, herunder, hvor det er relevant, udvundet, inden for EU
• indføres i EU.

Under forudsætning af at de ikke giver anledning til formaliteter i forbindelse med grænsepassage inden for EU, kan EU’s medlemsstater også lægge afgifter på:

• andre produkter end punktafgiftspligtige varer
• levering af tjenesteydelser, herunder tjenesteydelser i forbindelse med punktafgiftspligtige varer, forudsat at de ikke har karakter af omsætningsafgifter.

Dette direktiv finder anvendelse på EU’s område med visse undtagelser såsom:

• De Kanariske øer
• de franske oversøiske departementer
• Ålandsøerne

Forfald, godtgørelse og fritagelse

Punktafgiften forfalder ved overgangen til forbrug og i den pågældende medlemsstat. Den person, der hæfter for betalingen af den forfaldne punktafgift, er normalt den godkendte oplagshaver eller den registrerede modtager.

Medlemsstaterne:

• kan godtgøre eller tilbagebetale punktafgiften for punktafgiftspligtige vare, der er overgået til forbrug
• kan frit fastsætte de gældende betingelser, herunder afgiftssatser, forudsat at
  • afgifterne er højere end satserne fastsat af EU
  • dette ikke skaber en ny undtagelsesklasse (se næste afsnit).

Punktafgiftspligtige varer er fritaget for betaling af punktafgift, når de er bestemt til at anvendes:

• i diplomatiske eller konsulære forbindelser
• af internationale organisationer
• af de væbnede styrker i ethvert andet NATO-land, end den medlemsstat, hvor punktafgiften forfalder
• af Det Forenede Kongeriges væbnede styrker, der er udstationeret på øen Cypern
• til forbrug i henhold til en aftale, som er indgået med tredjelande eller internationale organisationer.

Medlemsstaterne kan fritage punktafgiftspligtige varer for betaling af punktafgift, når de leveres af afgiftsfrie butikker og medbringes af rejsende, der tager med fly eller skib til et tredjelandsområde eller et tredjeland, i deres personlige bagage.

Produktion, forarbejdning og oplægning

Hver medlemsstat fastsætter sine egne regler om fremstilling, forarbejdning og oplægning af punktafgiftspligtige varer som defineret i direktivet. Fremstilling, forarbejdning og oplægning af punktafgiftspligtige varer skal finde sted i afgiftsoplag, når punktafgiften ikke er erlagt.

Punktafgiftspligtige varers bevægelser under punktafgiftssuspension

Når punktafgiftspligtige varer er under en »afgiftssuspensionsordning«, suspenderes punktafgiften fra fremstilling, forarbejdning, oplægning eller bevægelse af punktafgiftspligtige varer.

Punktafgiftspligtige varer kan, under en afgiftssuspensionsordning inden for EU, flyttes fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted til:

• et andet afgiftsoplag
• en registreret modtager
• et udførselssted fra EU eller
• en modtager af fritagelsen for betaling punktafgift nævnt herover (diplomatiske eller konsulære forbindelser, internationale organisationer, væbnede styrker, osv.).

Bevægelser af punktafgiftspligtige varer skal principielt finde sted på grundlag af et elektronisk administrativt dokument som fastsat i forordning (EF) nr. 684/2009 senest ændret ved forordning (EU) 2021/2265.

De kompetente myndigheder i afsendelsesmedlemsstaten kan anmode om, at den godkendte oplagshaver eller registrerede afsender udsteder ensikkerhedsstillelse, der dækker de risici, der er forbundet med bevægelser af varer under en afgiftssuspensionsordning. Principielt kan sikkerhed stilles af en anden part.

Sikkerhedsstillelsen er gyldig i hele EU, mens medlemsstaterne fastsætter de nærmere regler.

Punktafgiftspligtige varers bevægelser efter overgang til forbrug og beskatning heraf

Når punktafgiftspligtige varer overgår til forbrug, betyder det, at de punktafgiftspligtige varer:

• ikke længere indgår i en afgiftssuspensionsordning
• holdes uden for en afgiftssuspensionsordning, hvis punktafgiften ikke er eftergivet i henhold til gældende bestemmelser i EU-retten og national lovgivning
• fremstilles uden for en afgiftssuspensionsordning
• indføres, medmindre de punktafgiftspligtige varer umiddelbart efter indførslen henføres under en afgiftssuspensionsordning.

Punktafgiften for punktafgiftspligtige varer, som en privatperson anskaffer til eget brug og selv transporterer fra en medlemsstat til en anden, forfalder kun i den medlemsstat, hvor de punktafgiftspligtige varer blev anskaffet. For at fastslå, om de punktafgiftspligtige varer er bestemt til en privatpersons eget brug, skal medlemsstaterne mindst tage hensyn til følgende:

• den forretningsmæssige status hos den person, der er i besiddelse af de punktafgiftspligtige varer
• stedet, hvor de punktafgiftspligtige varer befinder sig
• ethvert dokument vedrørende de punktafgiftspligtige varer
• arten af de punktafgiftspligtige varer
• mængden af de punktafgiftspligtige varer.

Når punktafgiftspligtige varer bestemt til forbrug i en medlemsstat, oplægges til erhvervsmæssige formål i en anden medlemsstat, pålægges de punktafgifter, som forfalder i denne anden medlemsstat. Punktafgift betalt i den første medlemsstat kan godtgøres.

I tilfælde af fjernsalg fra en medlemsstat til en anden skal sælger eller dennes agent betale punktafgift i bestemmelsesmedlemsstaten.

Medlemsstaterne kan kræve, at punktafgiftspligtige varer forsynes med afgiftsmærker eller nationale godkendelsesmærker.

Ophævelse

Direktiv 2008/118/EF ophæves og erstattes af direktiv (EU) 2020/262 (se resumé) med virkning fra 13. februar 2023.

HVORNÅR GÆLDER DIREKTIVET FRA?

Det trådte i kraft den 15. januar 2009 og skulle indarbejdes i medlemsstaternes lovgivninger inden 2010.

BAGGRUND

For yderligere oplysninger henvises til:

• Fælles bestemmelser om punktafgifter (Europa-Kommissionen).

HOVEDDOKUMENT

Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter og om ophævelse af direktiv 92/12/EØF (EUT L 9 af 14.1.2009, s. 12–30).

Efterfølgende ændringer af direktiv 2008/118/EF er indarbejdet i grundteksten. Denne konsoliderede udgave har ingen retsvirkning.

TILHØRENDE DOKUMENTER

Kommissionens forordning (EF) nr. 684/2009 af 24. juli 2009 om gennemførelse af Rådets direktiv 2008/118/EF for så vidt angår edb-procedurer for punktafgiftspligtige varers bevægelser under punktafgiftssuspension (EUT L 197 af 29.7.2009, s. 24–64).

Se den konsoliderede udgave.

seneste ajourføring 08.11.2021