EU-regler om beskatning af alkohol

RESUMÉ AF:

Direktiv 92/83/EØF — harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer

Direktiv (EU) 2020/1151 om ændring af direktiv 92/83/EØF

HVAD ER FORMÅLET MED DIREKTIVET?

Direktiv 92/83/EØF fastsætter EU-bestemmelserne for:

punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer
kategorierne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, som er underlagt punktafgifter
det grundlag, på hvilket punktafgiften beregnes.

Ændringsdirektiv (EU) 2020/1151 blev vedtaget for at:

ajourføre og præcisere visse bestemmelser i direktiv 92/83/EØF, der havde resulteret i unødvendigt tunge administrative procedurer for både skatteforvaltningerne og de økonomiske operatører
ajourføre bestemmelserne, så EU-landene har mulighed for at anvende reducerede satser på visse alkoholholdige produkter
sikre en ensartet anvendelse af betingelserne for fastsættelse af punktafgiften for øl, for hvilken det er nødvendigt at fastsætte betingelserne for måling af Plato-graden*, samt at sikre en smidig overgang til en harmoniseret metode til måling heraf.

HOVEDPUNKTER

Øl

I henhold til direktiv 92/83/EF

er den punktafgift, der pålægges øl, baseret på antallet af hektoliter/Plato-grad eller hektoliter/virkeligt alkoholindhold af det færdige produkt.
kan EU-landene opdele øl i kategorier omfattende højst fire Plato-grader pr. kategori og pålægge al øl inden for en given kategori samme punktafgiftssats pr. hektoliter.
kan der anvendes reducerede punktafgiftssatser for øl, der brygges af små selvstændige bryggerier, under forudsætning af, at disse satser:
- ikke anvendes på bryggerier, der producerer mere end 200 000 hl øl om året
- ikke ligger mere end 50 % under den normale nationale punktafgiftssats.
skal de reducerede satser gælde på samme måde for øl, der leveres til det pågældende land fra små bryggerier i andre EU-lande.
kan reducerede satser, der kan ligge under minimumssatsen, anvendes på svagere øl, dvs. øl med et maksimalt alkoholindhold på 2,8 % vol. (øges til 3,5 % vol. fra den 1. januar 2022 ved ændringsdirektiv (EU) 2020/1151).

For sødet eller aromatiseret øl fastsætter ændringsdirektiv (EU) 2020/1151 en metode til måling af Plato-graden. Det sker for at sikre, at ingredienser i øl, der er blevet tilsat efter gæringen, tages i betragtning ved måling af Plato-graden. Med ændringsdirektivet får de EU-lande, der den 29. juli 2020 ikke har taget højde for ingredienser i øl tilsat efter gæringen ved måling af Plato-graden, mulighed for fortsat at anvende den metode, som de for øjeblikket anvender, i en overgangsperiode frem til den 31. december 2030.

Vin, andre gærede drikkevarer og mellemklasseprodukter

For så vidt angår disse produkter fastsætter direktiv 92/83/EØF følgende bestemmelser.

Den afgift, der opkræves på ikkemousserende og mousserende vin og andre gærede drikkevarer (f.eks. cider og pæremost) og mellemprodukter (f.eks. portvin og sherry), er baseret på antallet af hektoliter af det færdige produkt.
EU-landene skal opkræve afgifterne på grundlag af samme afgiftssats inden for hver kategori af drikkevarer.
En reduceret punktafgiftssats kan anvendes på alle typer af vin og andre gærede drikkevarer med et maksimalt alkoholindhold på 8,5 % vol.
EU-landene kan anvende en reduceret enhedssats for mellemprodukter med et maksimalt alkoholindhold på 15 % vol., hvis denne sats:
- ikke ligger mere end 40 % under den normale nationale sats
- ikke er lavere end den normalsats, der gælder for ikkemousserende vine og andre ikkemousserende gærede drikkevarer.

Med ændringsdirektiv (EU) 2020/1151:

kan EU-landene anvende reducerede punktafgiftssatser på vin, der er fremstillet af små uafhængige vinproducenter på følgende betingelser:
- de reducerede satser gælder ikke for virksomheder, der i gennemsnit producerer over 1 000 eller for Maltas vedkommende over 20 000 hl vin om året
- de reducerede satser må ikke ligge mere end 50 % under den normale nationale punktafgiftssats
kan EU-landene anvende reducerede punktafgiftssatser for små uafhængige producenter på følgende betingelser:
- op til 15 000 hl for andre gærede drikkevarer og
- op til 250 hl for mellemklasseprodukter.

Spiritus

De vigtigste bestemmelser under direktiv 92/83/EØF er som følger.

Den afgift, der opkræves af ren alkohol og spiritusholdige drikkevarer, beregnes pr. hektoliter ren alkohol målt ved en temperatur på 20° C.
Der kan anvendes reducerede satser på ethylalkohol (ethanol), der fremstilles af små destillerier, som producerer op til 10 hektoliter ren alkohol årligt; dog kan dette ikke ligge mere end 50 % under den normale nationale punktafgiftssats.
EU-landene skal anvende sådanne reducerede satser på tilsvarende måde på ethanol, der stammer fra små destillerier i andre EU-lande.

For så vidt angår spiritus ændrer direktiv (EU) 2020/1151 bestemmelserne, der giver visse EU-lande mulighed for at anvende reducerede satser på ethanol produceret på frugtavleres destillerier af frugt (såsom æbler, pærer, druemarc og bær).

Undtagelser

EU-landene kan på betingelser, som de fastsætter for at sikre en korrekt og ukompliceret anvendelse af bestemmelserne og for at hindre svig, unddragelse eller misbrug, i henhold til direktiv 92/83/EF tillade, at produkter fritages fra punktafgift, hvis de:

er denatureret* i overensstemmelse med kravene i et EU-land
er denatureret og til brug for fremstillingen af produkter, som ikke er bestemt til konsum
anvendes til at fremstille eddike, medicin, fødevarer eller fødevarearomaer.

Ændringsdirektiv (EU) 2020/1151 foreskriver, at EU-lande fra den 1. januar 2022:

kan punktafgiftsfritage fuldstændig denatureret alkohol, der er blevet fuldstændig denatureret i et andet EU-land, i overensstemmelse med den metode, der er godkendt af dette andet EU-land
på en række betingelser kan fritage produkter, der er omfattet af direktiv 92/83/EØF, fra den harmoniserede punktafgift, når disse produkter anvendes til fremstilling af kosttilskud (under direktiv 2002/46/EF om kosttilskud — se resumé)
og præciserer procedurerne for meddelelse af ændringer til kravene vedrørende fuldstændig denaturering af alkohol.

Indførelse af et nyt fælles attesteringssystem for små uafhængige producenter af alle typer alkohol og alkoholholdige drikkevarer

Ændringsdirektiv (EU) 2020/1151:

indfører et fælles EU-attesteringssystem, der har til formål at bekræfte små uafhængige producenters status, og som kan anerkendes i alle EU-lande
giver Europa-Kommissionen beføjelser til at vedtage gennemførelsesretsakter, der fastsætter detaljerede bestemmelser for en sådan attest.

Liste over punktafgiftssatser

To gange om året offentliggør Kommissionen en komplet liste over gældende punktafgiftssatser i EU-landene.

HVORNÅR GÆLDER DIREKTIVERNE FRA?

Direktiv 92/83/EØF trådte i kraft den 10. november 1992 og skulle indarbejdes i EU-landenes lovgivning senest den 31. december 1992.
Ændringsdirektiv (EU) 2020/1151 skal være indarbejdet i EU-landenes lovgivning senest den 31. december 2021. EU-landene skal anvende reglerne i direktivet fra den 1. januar 2022.

BAGGRUND

For yderligere oplysninger henvises til:

Punktafgift på alkohol (Europa-Kommissionen)
Punktafgift på alkohol, tobak og energi (Europa-Kommissionen).

VIGTIGE BEGREBER

Plato-grad: antal Plato-grader angiver vægtprocenten af den oprindelige ekstrakt pr. 100 g øl. Denne værdi beregnes ud fra den faktiske ekstrakt og alkohol indeholdt i det færdige produkt.

Denatureret alkohol: ethylalkohol gjort uegnet til at drikke ved at tilsætte et eller flere kemikalier.

HOVEDDOKUMENT

Rådets direktiv 92/83/EØF af 19. oktober 1992 om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer (EFT L 316 af 31.10.1992, s. 21-27).

Efterfølgende ændringer til direktiv 92/83/EØF er indarbejdet i grundteksten. Denne konsoliderede udgave har ingen retsvirkning.

Rådets direktiv (EU) 2020/1151 af 29. juli 2020 om ændring af direktiv 92/83/EØF om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer (EUT L 256 af 5.8.2020, s. 1-10).

TILHØRENDE DOKUMENTER

Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2002/46/EF af 10. juni 2002 om indbyrdes tilnærmelse af medlemsstaternes lovgivninger om kosttilskud (EFT L 183 af 12.7.2002, s. 51-57).

Se den konsoliderede version.

Rådets direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992 om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer (EFT L 316 af 31.10.1992, s. 29-31).

seneste ajourføring 15.10.2020