Fælles beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater i Den Europæiske Union

 

RESUMÉ AF:

Direktiv 2011/96/EU om en fælles beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater

HVAD ER FORMÅLET MED DIREKTIVET?

• Formålet med direktivet, der i daglig tale kaldes moder-datterdirektivet, er at fritage udbytte og andre udlodninger af overskud, som datterselskaber betaler til deres moderselskab, for kildeskat og at afskaffe dobbeltbeskatning af sådanne indkomster på moderselskabets niveau.
• Det er en fælles ordning, der er udviklet for at lette sammenslutningen af selskaber på tværs af Den Europæiske Union (EU) med henblik på at sikre, at det indre marked fungerer bedst muligt.

HOVEDPUNKTER

De selskabstyper, der berøres

• De berørte selskabstyper er aktieselskaber, anpartsselskaber, visse kooperative selskaber, forsikringsselskaber, banker, fonde, europæiske selskaber og europæiske andelsselskaber.
• Disse selskaber må ikke have deres skattemæssige domicil uden for EU, og de skal være underlagt selskabsskat uden valgmulighed og uden fritagelse.
• Status som moderselskab tildeles et selskab fra en EU-medlemsstat, som har en andel i kapitalen i et selskab i et andet EU-land på mindst 10 %.

Modtagelse af udbytte

• Et moderselskab eller et fast driftssted har mulighed for at modtage udbytte, selv uden for likvidationsperioden. I dette tilfælde skal moderselskabets eller det faste driftssteds EU-medlemsstat afholde sig fra at beskatte dette udbytte, eller det skal beskatte dem, men give moderselskabet og det faste driftssted tilladelse til fra det skyldige skattebeløb at trække den del af den af datterselskabet og ethvert datterselskab på lavere niveau betalte selskabsskat.
• I et forsøg på at forhindre, at grænseoverskridende selskaber planlægger udbetalingerne inden for koncernen for at udnytte dobbelt ikkebeskatning, skal moderselskabets eller det faste driftssteds EU-medlemsstat beskatte det modtagne udbytte, i det omfang et sådant udbytte er fradragsberettiget for moderselskabets datterselskab.
• Medlemsstaterne bevarer muligheden for at fastsætte, at udgifter i forbindelse med kapitalandelen og kapitaltab, der er et resultat af udlodningen af datterselskabets udbytte, ikke kan fradrages i moderselskabets skattepligtige overskud.
• Det udbytte, som datterselskabet udlodder til moderselskabet, fritages fra kildeskat. Ligeledes kan den EU-medlemsstat, hvor moderselskabet er hjemmehørende, ikke opkræve kildeskat af det udbytte, som dette selskab modtager fra datterselskabet. Denne bestemmelse vedrører dog ikke forskudsbetaling eller forudbetaling af selskabsskat til det EU-land, hvor datterselskabet er hjemmehørende, i forbindelse med udlodning af udbytte til moderselskabet.

Regel om bekæmpelse af misbrug

Ændringsdirektiv (EU) 2015/121 indarbejder regler om bekæmpelse af misbrug i direktiv 2011/96/EU for at forhindre misbrug af sidstnævnte hvad angår skatteunddragelse, skattesvig eller misbrug. De er udformet med henblik på at tjene det specifikke formål at imødegå arrangementer eller serier af arrangementer, som ikke er reelle, det vil sige ikke afspejler den økonomiske virkelighed.

HVORNÅR GÆLDER DIREKTIVET FRA?

• Direktiv 2011/96/EU trådte i kraft den 18. januar 2012 og skulle indarbejdes i medlemsstaternes lovgivning inden den dato.
• Ændringsdirektiv (EU) 2015/121 trådte i kraft den 17. februar 2015 og skulle indarbejdes i medlemsstaternes lovgivning inden den 31. december 2015.

BAGGRUND

For yderligere oplysninger henvises til:

• Moderselskaber og deres datterselskaber i Den Europæiske Union (Europa-Kommissionen).

HOVEDDOKUMENT

Rådets direktiv 2011/96/EU af 30. november 2011 om en fælles beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater (omarbejdning) (EUT L 345 af 29.12.2011, s. 8-16).

Efterfølgende ændringer af direktiv 2011/96/EU er blevet indarbejdet i grundteksten. Denne konsoliderede udgave har ingen retsvirkning.

seneste ajourføring 23.02.2022