Osvobození od DPH: konečný dovoz zboží

PŘEHLED DOKUMENTU:

Směrnice 2009/132/ES, kterou se vymezuje oblast působnosti směrnice 2006/112/ES, pokud se jedná o osvobození některých druhů zboží od daně z přidané hodnoty při konečném dovozu

CO JE CÍLEM TÉTO SMĚRNICE?

Stanoví oblast působnosti osvobození od daně z přidané hodnoty (DPH) a pravidla pro jejich provádění uvedená ve směrnici 2006/112/ES (společný systém EU daně z přidané hodnoty).

KLÍČOVÉ BODY

Členské státy Evropské unie (EU) musí od DPH osvobodit některé druhy zboží při konečném dovozu za podmínek, které samy stanoví, aby nedocházelo k narušení hospodářské soutěže a k daňovým únikům.

Při dovozu je od DPH možné osvobodit:

• osobní majetek fyzických osob dovážený při přenesení jejich obvyklého místa pobytu ze země mimo EU do členského státu,
• zboží dovážené při příležitosti sňatku,
• osobní majetek nabytý děděním,
• výbavu, studijní potřeby a vybavení domácnosti žáků nebo studentů,
• investiční majetek a zařízení dovážené při přemístění činnosti podniku,
• některé zemědělské produkty nebo produkty určené k využití v zemědělství,
• léčebné látky, léčivé přípravky, laboratorní zvířata a biologické nebo chemické látky,
• zboží určené charitativním nebo dobročinným subjektům,
• dovoz zboží v rámci mezinárodních vztahů,
• zboží k podpoře obchodní činnosti,
• zboží dovážené ke zkouškám, analýzám nebo pokusům,
• zásilky určené subjektům příslušným ve věcech ochrany autorských práv nebo průmyslového či obchodního vlastnictví,
• turistický propagační materiál,
• různé dokumenty určené pro úřední orgány,
• materiál k upevnění a ochraně zboží při přepravě,
• stelivo, píce a krmivo určené pro zvířata během jejich přepravy,
• pohonné hmoty a maziva nacházející se v silničních motorových vozidlech a speciálních kontejnerech,
• zboží určené na výstavbu, údržbu nebo výzdobu památníků války,
• rakve, urny a smuteční ozdoby.

Tato směrnice nebrání členským státům zachovat dohody uzavřené se zeměmi mimo EU, které stanoví zvláštní osvobození,

Některé zboží z těchto kategorií nemusí být od DPH osvobozeno, obzvláště alkoholické a tabákové výrobky.

Dovoz zboží nepatrné hodnoty

Pozměňující směrnice (EU) 2017/2455 zrušila hlavu IV směrnice 2009/132/ES týkající se dovozu zboží zanedbatelné hodnoty, čímž se od 1. července 2021 ruší osvobození od DPH u malých zásilek (v maximální hodnotě 22 EUR).

Pandemie COVID-19 – osvobození od DPH a dovozního cla

• V březnu 2020 členské státy požádaly o osvobození od DPH a osvobození od dovozního cla při dovozu zboží potřebného k boji proti šíření onemocnění COVID-19. Vzhledem k tomu, že pandemie a extrémní výzvy s ní spojené představovaly katastrofu ve smyslu článku 51 směrnice 2009/132/ES, přijala Evropská komise rozhodnutí (EU) 2020/491, kterým se povoluje dovoz tohoto zboží a jeho osvobození od DPH od 30. ledna 2020 do 31. července 2020.
• Dotčené zboží muselo splňovat určité podmínky:
  • muselo být bezplatně rozdělováno veřejnými orgány nebo záchrannými jednotkami nebo jejich jménem osobám dotčeným nebo ohroženým rozšířením onemocnění COVID-19 nebo osobám zapojeným do boje proti rozšíření tohoto onemocnění,
  • muselo být bezplatně poskytováno těmto osobám a zároveň zůstat ve vlastnictví veřejných orgánů.
• Členské státy musely Komisi zaslat:
  • seznam dotčených veřejných orgánů,
  • informace o povaze a množství příslušného zboží a
  • informace o opatřeních přijatých za účelem předcházení využití tohoto zboží pro jiné účely, než je boj s následky pandemie.
• Platnost rozhodnutí (EU) 2020/491 byla dále prodloužena do:
  • 31. října 2020 rozhodnutím (EU) 2020/1101;
  • 30. dubna 2021 rozhodnutím (EU) 2020/1573;
  • 31. prosince 2021 rozhodnutím (EU) 2021/660;
  • 30. června 2022 rozhodnutím (EU) 2021/2313; a
  • do 31. prosince 2022 rozhodnutím (EU) 2022/1511 v případě Belgie, Lotyšska, Rakouska, Portugalska a Slovinska.

Osvobození od DPH a dovozního cla pro osoby prchající před ruskou útočnou válkou na Ukrajině a pro osoby v nouzi na Ukrajině

V červenci 2022 bylo přijato rozhodnutí Komise (EU) 2022/1108 s cílem reagovat na žádosti některých členských států o osvobození od DPH a osvobození od dovozních cel za účelem uspokojení základních potřeb osob prchajících před ruskou útočnou válkou proti Ukrajině a zajistit jim dostatečnou humanitární pomoc (nouzová dočasná přístřeší, ubytovací zařízení, léčivé přípravky a zdravotnický materiál, vybavení pro řízení a poskytování potravin). Toto rozhodnutí platilo do 31. prosince 2022.

Dne 17. dubna 2023 bylo přijato rozhodnutí Komise (EU) 2023/829 o dalším osvobození od dovozního cla a od DPH, pokud jde o dovoz prováděný státními organizacemi a charitativními nebo dobročinnými organizacemi schválenými příslušnými orgány žádajících členských států (Estonsko, Francie, Lotyšsko, Litva, Lucembursko, Nizozemsko, Rakousko, Polsko, Rumunsko a Slovensko) nebo jejich jménem. Rozhodnutí platilo ode dne 1. ledna 2023 do 31. prosince 2023.

ODKDY TATO PRAVIDLA PLATÍ?

Směrnice 2009/132/ES kodifikuje a nahrazuje směrnici 83/181/EHS a její následné změny. Původní směrnice 83/181/EHS měla být provedena do vnitrostátního práva do roku 1984.

KONTEXT

Další informace viz:

• Další výjimky (Evropská komise).

HLAVNÍ DOKUMENT

Směrnice Rady 2009/132/ES ze dne 19. října 2009 , kterou se vymezuje oblast působnosti čl. 143 písm. b) a c) směrnice 2006/112/ES, pokud se jedná o osvobození některých druhů zboží od daně z přidané hodnoty při konečném dovozu (kodifikované znění) (Úř. věst. L 292, 10.11.2009, s. 5–30).

Následné změny směrnice 2009/132/ES byly začleněny do původního znění. Toto konsolidované znění má pouze dokumentární hodnotu.

SOUVISEJÍCÍ DOKUMENTY

Rozhodnutí Komise (EU) 2023/829 ze dne 17. dubna 2023 o osvobození od dovozního cla a od daně z přidané hodnoty při dovozu pro zboží, které má být zdarma rozděleno nebo dáno k dispozici osobám prchajícím před vojenskou agresí na Ukrajině a osobám v nouzi na Ukrajině (Úř. věst. L 104, 19.4.2023, s. 25–29).

Rozhodnutí Komise (EU) 2022/1511 ze dne 7. září 2022 o osvobození zboží, které je nezbytné k boji proti následkům rozšíření onemocnění COVID-19 během roku 2022, od dovozního cla a od DPH při dovozu (Úř. věst. L 235, 12.9.2022, s. 48–50).

Rozhodnutí Komise (EU) 2022/1108 ze dne 1. července 2022 o osvobození od dovozního cla a od daně z přidané hodnoty při dovozu pro zboží, které má být zdarma rozděleno nebo dáno k dispozici osobám prchajícím před válkou na Ukrajině a osobám v nouzi na Ukrajině (Úř. věst. L 178, 5.7.2022, s. 57–60).

Rozhodnutí Komise (EU) 2021/2313 ze dne 22. prosince 2021 o osvobození zboží, které je nezbytné k boji proti následkům rozšíření onemocnění COVID-19 během roku 2022, od dovozního cla a od DPH při dovozu (Úř. věst. L 464, 28.12.2021, s. 11–13).

Rozhodnutí Komise (EU) 2020/491 ze dne 3. dubna 2020 o osvobození zboží, které je nezbytné k boji proti následkům rozšíření onemocnění COVID-19 během roku 2020, od dovozního cla a od DPH při dovozu (Úř. věst. L 103 I, 3.4.2020, s. 1–3).

Viz konsolidované znění.

Směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 347, 11.12.2006, s. 1–118).

Viz konsolidované znění.

Poslední aktualizace 06.02.2024