Stanovuje postupy, které umožňují orgánům členských států Evropské unie (EU) spolupracovat a sdílet informace o dani z přidané hodnoty (DPH) a bojovat proti podvodům v oblasti DPH. Zajišťuje tak tedy:
Ústřední kontaktní orgán
Každý členský stát určí ústřední kontaktní orgán, který slouží jako kontaktní místo pro ostatní členské státy a pro Evropskou komisi. Tento orgán musí vést seznam určených úředníků a kontaktních útvarů, které mohou sdílet informace se svými protějšky v jiných členských státech. V případě, že úředníci nebo kontaktní útvary obdrží žádost nebo odpovídají na žádost o zaslání informací, musí informovat svůj ústřední kontaktní orgán.
Sdílení informací
Země si mohou vyžádat informace od jiného členského státu na standardním formuláři, aby mohly přeshraniční transakci správně posoudit. Dožádané orgány musí dožadujícím orgánům odpovědět do 3 měsíců od obdržení žádosti nebo do 1 měsíce v případě, že požadovanou informaci již mají k dispozici.
Některé informace se sdílejí automaticky, když:
Členské státy mohou také sdílet informace spontánně a mohou požadovat zpětnou vazbu od zemí, se kterými informace sdílí.
Členské státy mohou odmítnout poskytnutí informací, pokud:
Uchovávání informací
Každý členský stát musí uchovávat následující aktuální informace po dobu nejméně 5 let:
Tyto informace jsou následně sdíleny se všemi členskými státy prostřednictvím elektronického systému výměny informací o DPH (VIES).
Nařízení (EU) 2020/283 zavádí změnu, kdy vyžaduje, aby Komise vyvíjela, udržovala, hostovala a technicky spravovala centrální elektronický systém platebních informací (CESOP) za účelem vyšetřování podezření na podvod v oblasti DPH a odhalování podvodů v oblasti DPH. CESOP bude uchovávat údaje o platbách shromážděné členskými státy a agregovat je podle příjemce i provádět křížové kontroly informací vyměněných podle nařízení (EU) č. 904/2010. Údaje v CESOP budou přístupné pouze odborníkům členských států na boj proti podvodům. Vstoupí v platnost dne 1. ledna 2024.
Směrnice (EU) 2020/285 zavádí zjednodušená pravidla za účelem snížení administrativní zátěže a snížení nákladů na soulad s předpisy pro malé podniky a za účelem vytvoření výhodnějšího daňového prostředí, které přispěje k jejich růstu a k účinnějšímu obchodování přes hranice. Malé podniky budou schopny splňovat požadavky na uplatňování zjednodušených pravidel souladu s předpisy v oblasti DPH, pokud jejich prahová hodnota ročního obratu zůstane nižší než prahová hodnota stanovená příslušným členským státem, která nemůže být vyšší než 85 000 EUR. Za určitých podmínek budou schopny využívat tohoto zjednodušeného režimu i malé podniky z jiných členských států, které nepřekračují tuto prahovou hodnotu, pokud jejich celkový roční obrat v celé EU nepřekračuje 100 000 EUR. Tato nová pravidla se použijí od 1. ledna 2025.
Vracení DPH
Členské státy předávají žádosti o vrácení DPH, které obdrží od osob povinných k dani usazených v jiných členských státech, orgánům dotčených členských států, které je vracejí. Předání se provádí elektronicky do 15 dnů ode dne obdržení žádosti. Orgány členských států provádějících vrácení DPH musí podat oznámení orgánům ostatních členských států, pokud:
Země mimo EU
Příslušný orgán členského státu může předávat informace, které obdrží od dané země, kterémukoli členskému státu, který o ně požádá, nebo kterémukoli jinému členskému státu, který o ně může mít zájem, a to za předpokladu, že to umožňuje ujednání o pomoci s danou zemí mimo EU. Orgány členských států mohou předávat informace zemím mimo EU, pokud:
Boj proti podvodům v oblasti DPH
Nařízením se zřizuje síť odborníků na boj proti podvodům Eurofisc, členským státům umožňuje společně zpracovávat údaje o DPH a vyměňovat si včasná varování týkající se podniků podezřelých z účasti na podvodech v oblasti DPH. Eurofisc rovněž koordinuje veškerá následná opatření, která daňové úřady zahájí na základě jeho upozornění na podvod. Eurofisc může v případě potřeby spolupracovat také s úřadem OLAF a Europolem.
Elektronický obchod
Jako součást balíčku opatření pro modernizaci systému DPH v EU nařízení (EU) 2017/2454 mění nařízení (EU) č. 904/2010 tím, že zavádí pravidla, která posílí správní spolupráci mezi členskými státy, a to s cílem přizpůsobit tento systém přeshraničnímu podnikání v EU a spotřebitelskému elektronickému obchodu. Pozměňující nařízení z roku 2017 zajišťuje, aby poskytování služeb a prodej zboží na dálku spadaly do působnosti směrnice (EU) 2017/2455 (jíž se pak mění směrnice 2006/112/ES – viz přehled dokumentu a 2009/132/ES – viz přehled dokumentu). Platí od ledna 2021.
Kromě jiného nařízení ukládá povinnost, aby:
Na začátku roku 2020 přijala Komise prováděcí nařízení (EU) 2020/21 o správní spolupráci a boji proti podvodům v oblasti DPH a prováděcí nařízení (EU) 2020/194, kterým se stanoví podrobnosti ohledně fungování jednotného kontaktního místa pro DPH pro prodeje zboží přes internet.
Obě prováděcí nařízení přispívají k zajištění toho, aby bylo DPH zaplacené v zemi EU konečného spotřebitele, což vede ke spravedlivějšímu rozdělení daňových příjmů mezi členské státy.
Kvůli krizi způsobené onemocněním COVID-19 se tato nová pravidla pro elektronický obchod s DPH uplatňují od 1. července 2021 místo vstupu v platnost dne 1. ledna 2021 (prováděcí nařízení (EU) 2020/1318). Tento dodatečný čas byl nutný k tomu, aby všechny členské státy mohly dokonči přípravu nezbytných IT systémů, které mají tyto změny zavést a používat.
Platí ode dne 1. ledna 2012.
Další informace viz:
Nařízení Rady (EU) č. 904/2010 ze dne 7. října 2010 o správní spolupráci a boji proti podvodům v oblasti daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 268, 12.10.2010, s. 1–18).
Postupné změny nařízení (EU) č. 904/2010 byly začleněny do původního znění. Toto konsolidované znění má pouze dokumentární hodnotu.
Nařízení Rady (EU) 2020/283 ze dne 18. února 2020, kterým se mění nařízení (EU) č. 904/2010, pokud jde o opatření k posílení správní spolupráce za účelem boje proti podvodům v oblasti DPH (Úř. věst. L 62, 2.3.2020, s. 1–6).
Směrnice Rady (EU) 2020/285 ze dne 18. února 2020, kterou se mění směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty, pokud jde o zvláštní režim pro malé podniky, a nařízení (EU) č. 904/2010, pokud jde o správní spolupráci a výměnu informací za účelem sledování správného uplatňování zvláštního režimu pro malé podniky (Úř. věst. L 62, 2.3.2020, s. 13–23).
Prováděcí nařízení Komise (EU) 2020/194 ze dne 12. února 2020, kterým se stanoví prováděcí pravidla k nařízení Rady (EU) č. 904/2010, pokud jde o zvláštní režimy pro osoby povinné k dani poskytující služby osobám nepovinným k dani a uskutečňující prodej zboží na dálku a určitá domácí dodání zboží (Úř. věst. L 40, 13.2.2020, s. 114–124).
Viz konsolidované znění.
Prováděcí nařízení Komise (EU) 2020/21 ze dne 14. ledna 2020, kterým se mění prováděcí nařízení (EU) č. 79/2012, kterým se stanoví prováděcí pravidla k některým ustanovením nařízení Rady (EU) č. 904/2010 o správní spolupráci a boji proti podvodům v oblasti daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 11, 15.1.2020, s. 1–2).
Viz konsolidované znění.
Nařízení Rady (EU) 2017/2454 ze dne 5. prosince 2017, kterým se mění nařízení Rady (EU) č. 904/2010 o správní spolupráci a boji proti podvodům v oblasti daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 348, 29.12.2017, s. 1–6).
Viz konsolidované znění.
Směrnice Rady (EU) 2017/2455 ze dne 5. prosince 2017, kterou se mění směrnice 2006/112/ES a směrnice 2009/132/ES, pokud jde o určité povinnosti v oblasti daně z přidané hodnoty při poskytování služeb a prodeji zboží na dálku (Úř. věst. L 348, 29.12.2017, s. 7–22).
Viz konsolidované znění.
Směrnice Rady 2009/132/ES ze dne 19. října 2009, kterou se vymezuje oblast působnosti čl. 143 písm. b) a c) směrnice 2006/112/ES, pokud se jedná o osvobození některých druhů zboží od daně z přidané hodnoty při konečném dovozu (Úř. věst. L 292, 10.11.2009, s. 5–30).
Viz konsolidované znění.
Směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty (Úř. věst. L 347, 11.12.2006, s. 1–118).
Viz konsolidované znění.
Poslední aktualizace 15.06.2022