Úmluva o zamezení dvojího zdanění – úprava zisků sdružených podniků
Tato mezivládní úmluva, známá také pod názvem arbitrážní úmluva, zavádí postup pro zabránění dvojího zdanění ve specifických situacích. Například v případě poboček mezinárodních společností (sdružené podniky), které mají sídla v různých zemích EU a jsou daněny více než jednou zemí EU kvůli úpravě jejich zisku směrem nahoru v jiné zemi EU.
Když dojde ke dvojímu zdanění, dotčený podnik může předložit svůj případ příslušným daňovým orgánům. Pokud tyto orgány nejsou schopny problém uspokojivě vyřešit, pokusí se dosáhnout vzájemné dohody s orgány členského státu, ve kterém je sdružená firma zdaněna.
Pokud nejsou orgány ve dvou zemích EU schopné dosáhnout dohody, předloží věc poradní komisi, která navrhne způsob řešení sporu.
I když daňové orgány mohou následně po vzájemné dohodě přijmout řešení, které se liší od řešení navrženého poradní komisí, jsou povinny přijmout radu komise, pokud se nemohou dohodnout. Komise se skládá z předsedy, dvou zástupců z každého dotčeného daňového orgánu a ze sudého počtu nezávislých členů.
Dohoda byla podepsána dne 23. července 1990 a vstoupila v platnost od dne 1. ledna 1995 do 31. prosince 1999 (období 5 let). Dne 25. května 1999 Rada přijala protokol měnící tuto úmluvu a prodlužující její platnost vždy na období dalších pěti let.
Kodex chování
Kodex chování pro účinné provádění úmluvy byl vypracován Společným fórem EU pro převodní ceny a byl přijat v roce 2006. Společné fórum EU pro převodní ceny, založené roku 2002, poskytuje pomoc a poradenství Evropské komisi ohledně převodních cen*. V roce 2009 byl přijat revidovaný kodex chování. Kodex chování vyjasňuje mimo jiné tyto aspekty:
Rozšíření úmluvy o nové země EU
Postupně s tím, jak se stále více zemí stávalo členy EU, byla úmluva rozšířena o tyto země následujícími právními nástroji:
Směrnice Rady (EU) 2017/1852
V říjnu 2017 přijala Rada směrnici (EU) 2017/1852 o mechanismech řešení daňových sporů v EU, která vychází z arbitrážní úmluvy. Oblast působnosti směrnice je širší než v případě úmluvy a bude se vztahovat na všechny daňové poplatníky podléhající dani z příjmu a majetku, na něž se vztahují dvoustranné daňové smlouvy a arbitrážní úmluva. Časem se může užívání arbitrážní úmluvy omezit vzhledem k výhodám směrnice, která ukládá povinnost, aby bylo dvojí zdanění odstraněno.
Použije se ode dne 1. ledna 1995.
Další informace získáte zde:
Úmluva o zamezení dvojího zdanění v souvislosti s úpravou zisků sdružených podniků (Úř. věst. L 225, 20.8.1990, s. 10–24)
Následné změny úmluvy byly začleněny do původního dokumentu. Toto konsolidované znění má pouze dokumentární hodnotu.
Směrnice Rady (EU) 2017/1852 ze dne 10. října 2017 o mechanismech řešení daňových sporů v Evropské unii (Úř. věst. L 265, 14.10.2017, s. 1–14)
Revidovaný kodex chování pro účinné provádění Úmluvy o zamezení dvojího zdanění v souvislosti s úpravou zisků sdružených podniků (Úř. věst. C 322, 30.12.2009, s. 1–10)
Sdělení Komise Radě, Evropskému parlamentu a Evropskému hospodářskému a sociálnímu výboru o práci společného fóra EU o převodních cenách v oblasti předcházení sporů a postupů při řešení sporů a o obecných zásadách pro předběžné cenové dohody v EU (KOM(2007) 71 v konečném znění, 26.2.2007)
Usnesení Rady a zástupců vlád členských států, zasedajících v Radě, ze dne 27. června 2006 o kodexu chování ohledně dokumentace v oblasti převodních cen mezi sdruženými podniky v Evropské unii (Úř. věst. C 176, 28.7.2006, s. 1–7)
Kodex chování pro účinné provádění Úmluvy o zamezení dvojího zdanění v souvislosti s úpravou zisků sdružených podniků (Úř. věst. C 176, 28.7.2006, s. 8–12)
Sdělení Komise Radě, Evropskému parlamentu a Evropskému hospodářskému a sociálnímu výboru o práci Společného fóra EU pro vnitropodnikové oceňování na dokumentaci v oblasti vnitropodnikového oceňování pro propojené podniky v EU (KOM(2005) 543 v konečném znění, 7.11.2005)
Sdělení Komise Radě, Evropskému parlamentu a Evropskému hospodářskému a sociálnímu výboru o práci Společného fóra EU pro vnitropodnikové oceňování v oblasti zdanění podnikatelské činnosti od října 2002 do prosince 2003 a o návrhu na kodex chování pro účinné provádění arbitrážní úmluvy (90/436/EHS ze dne 23. července 1990) (KOM(2004) 297 v konečném znění, 23.4.2004)
Poslední aktualizace 14.12.2017