Обща система за данъчно облагане на дружества майки и дъщерни дружества от различни държави — членки на Европейския съюз
РЕЗЮМЕ НА:
Директива 2011/96/ЕС относно данъчното облагане на дружества майки и дъщерни дружества от различни държави членки
КАКВА Е ЦЕЛТА НА ДИРЕКТИВАТА?
- Целта на настоящата директива, обикновено посочвана като директивата за дружествата майки и дъщерните дружества, е дивидентите и другите форми на разпределение на печалби, плащани от дъщерни дружества на техните дружества майки, да се освободят от данъците, удържани при източника, и да се предотврати двойното данъчно облагане на този вид доход на ниво дружество майка.
- Тази обща система е предназначена да улесни обединението на дружества на територията на Европейския съюз (ЕС), с оглед гарантирането на ефективното функциониране на неговия вътрешен пазар.
ОСНОВНИ АСПЕКТИ
Видове засегнати дружества
- Видовете засегнати дружества са акционерни дружества, дружества с ограничена отговорност, някои кооперации, взаимоспомагателни дружества, спестовни банки, фондове, европейски дружества и европейски кооперативни дружества.
- Тези дружества не трябва да имат регистрация за данъчни цели извън ЕС и трябва да бъдат предмет на облагане с корпоративен данък, без възможност за избор и без освобождаване.
- Статутът на дружество майка се дава на едно дружество от държава — членка на ЕС, която притежава минимум 10 % от капитала на дружество от друга държава членка.
Получаване на печалба
- Дружество майка или място на стопанската дейност има възможност да получава печалба, дори извън период на ликвидация. В този случай държавата членка на дружеството майка или на мястото на стопанска дейност се въздържа от данъчно облагане на тези печалби или трябва да ги облага, като разрешава на дружеството майка и на мястото на стопанска дейност да приспадат от размера на дължимия данък частта от корпоративния данък, отнасяща се до тези печалби и платена от дъщерното дружество и всяко друго дъщерно дружество, стоящо по-ниско в йерархията.
- Като полага усилия да предотврати насрочването на плащания в рамките на групата на трансграничните дружества с цел възползване от двойно данъчно необлагане, държавата членка на дружеството майка или мястото на стопанската дейност, трябва да наложи данък на получените печалби, в случай че тези печалби се приспадат от дъщерното дружество.
- Държавите членки запазват възможността да предвидят, че разноските, свързани с участията и загубите, произтичащи от разпределението на печалбата на дъщерното дружество, няма да могат да се приспадат от облагаемата печалба на дружеството майка.
- Печалбата, която едно дъщерно дружество разпределя на дружеството майка, е освободена от данък, удържан при източника. Подобно, държавата членка на дружеството майка не може да начислява данък, удържан при източника, върху печалбите, които това дружество получава от своето дъщерно дружество. Това правило обаче не се отнася до авансовото плащане или предварителното плащане на корпоративен данък на държавата членка на дъщерното дружество, извършено във връзка с разпределението на печалбата към неговото дружество майка.
Правило за борба със злоупотребите
С Директивата за изменение (EС) 2015/121 в Директива 2011/96/ЕС се включват правила за борба със злоупотребите, за да се предотврати злоупотребата с последната по отношение на укриването на данъци, данъчни измами или злоупотреби. Тези правила са предназначени да служат конкретно за борба с договореност или поредица от договорености, които не са действителни, т.е не отразяват икономическата реалност.
ОТКОГА СЕ ПРИЛАГА ДИРЕКТИВАТА?
- Директива 2011/96/EС се прилага от 18 януари 2012 г. и трябваше да стане закон в държавите членки до тази дата.
- Директива за изменение (ЕС) 2015/121 се прилага от 17 февруари 2015 г. и трябва да стане закон в държавите членки до 31 декември 2015 г.
ОБЩА ИНФОРМАЦИЯ
За допълнителна информация вж.:
ОСНОВЕН ДОКУМЕНТ
Директива 2011/96/EС на Съвета от 30 ноември 2011 година относно общата система за данъчно облагане на дружества майки и дъщерни дружества от различни държави членки (преработен текст) (OВ L 345, 29.12.2011 г., стр. 8—16).
Последващите изменения на Директива 2011/96/EС са инкорпорирани в първоначалния текст. Тази консолидирана версия е само за документална справка.
последно актуализация 23.02.2022