Правила на ЕС за данъчното облагане на алкохола

РЕЗЮМЕ НА:

Директива 92/83/ЕИО — хармонизирани структури на акцизите върху алкохола и алкохолните напитки

Директива (EEC) 2020/1151 за изменение на Директива 92/83/ЕИО

КАКВА Е ЦЕЛТА НА ДИРЕКТИВАТА?

С Директива 92/83/EИО се определят правилата на ЕС за:

• акцизите върху алкохола и алкохолните напитки;
• категориите алкохол и алкохолни напитки, подлежащи на облагане с акциз; и
• основата, на която се изчислява акцизът.

Приета е Директива (ЕС) 2020/1151 за изменение:

• за актуализиране и изясняване на някои от правилата в Директива 92/83/ЕИО, които са довели до ненужно обременителни административни процедури както за данъчните администрации, така и за предприятията;
• за актуализиране на правилата, които позволяват на държавите от ЕС да прилагат намалени ставки за някои алкохолни продукти;
• за гарантиране на еднакво прилагане на условията за определяне на ставката на акциза върху бирата, за което е необходимо да се определят условия за измерване на градусите Плато* и да се гарантира плавен преход към хармонизирана методология за това измерване.

ОСНОВНИ АСПЕКТИ

Бира

Съгласно Директива 92/83/EО

• Акцизът, наложен върху бирата, се определя въз основа на броя хектолитри/градуси Плато или на хектолитър/алкохолно съдържание в обемно изражение за завършен продукт.
• Държавите от ЕС могат да разделят бирата на категории при не повече от 4 градуса Плато в категория и могат да прилагат една и съща акцизна ставка на хектолитър за всички бири, попадащи в една и съща категория.
• Намалени акцизни ставки могат да се прилагат за бира, произведена от малки, независими пивоварни, при условие че тези ставки:
  • не се прилагат за пивоварни, произвеждащи повече от 200 000 hl бира годишно;
  • са с не повече от 50 % под стандартната национална ставка на акциза.
• Намалените ставки трябва да се прилагат еднакво за бира, доставяна в съответната държава от малки пивоварни, установени в други държави от ЕС.
• Намалени ставки, които могат да паднат под минималната, могат да се прилагат за по-слаби бири, т.е. такива с максимално алкохолно съдържание в обемно изражение, равно на 2,8 % vol. (увеличено до 3,5 % vol. от 1 януари 2022 г. чрез Директива за изменение (ЕС) 2020/1151).

За подсладената или ароматизираната бира с Директива за изменение (ЕС) 2020/1151 се определя хармонизиран подход за измерване на градусите Плато. Целта е да се гарантира, че съставките на бирата, добавени след ферментация, са взети предвид за целите на измерването на градусите Плато. С директивата за изменение се дава възможност на държавите от ЕС, които на 29 юли 2020 г. не са взели предвид съставките на бирата, добавени след ферментация, за целите на измерването на градусите Плато, да продължат да използват прилаганата в момента методология за преходен период до 31 декември 2030 г.

Вино, други напитки с алкохолно съдържание и междинни продукти

По отношение на тези продукти с Директива 92/83/ЕИО се определят следните правила.

• Акцизът, наложен върху пенливите и непенливите вина, други напитки с алкохолно съдържание (напр. сайдер и пери) и междинните продукти (напр. портвайн и шери), се определя въз основа на броя хектолитри завършен продукт.
• Държавите от ЕС трябва да прилагат една и съща акцизна ставка за напитките в една и съща категория.
• Намалена ставка на акциза може да се прилага за всеки вид вино и други ферментирали напитки с алкохолно съдържание в обемно изражение, не по-голямо от 8,5 % vol.
• Държавите от ЕС могат да прилагат една и съща намалена ставка за междинни продукти с алкохолно съдържане в обемно изражение, не по-голямо от 15 % vol., ако тази ставка:
  • е с не повече от 40 % под стандартната национална ставка на акциза;
  • е не по-малка от стандартната ставка, прилагана за „тихи вина“ и други „тихи“ ферментирали напитки.

С Директива за изменение (ЕС) 2020/1151 се дава възможност:

• държавите от ЕС да прилагат намалени ставки на акциза за вино, произведено от независими малки производители на вино в следните граници:
  • намалените ставки не трябва да се прилагат за предприятия, които произвеждат средно над 1000 hl или, в случая на Малта, средно над 20 000 hl вино годишно;
  • намалените ставки не трябва да бъдат определени на повече от 50 % под стандартната национална ставка на акциза;
• държавите от ЕС да прилагат намалени ставки на акциза за независими малки производители в следните граници:
  • до 15 000 hl за други напитки с алкохолно съдържание и
  • до 250 hl за междинни продукти.

Спиртни напитки

Основните правила съгласно Директива 92/83/ЕИО са следните.

• Акцизът, с който се облага чистият алкохол и спиртните напитки, се изчислява на хектолитър чист алкохол при температура от 20 °C.
• За етилов алкохол (етанол), произвеждан от малки обекти за дестилиране, които произвеждат до 10 hl чист алкохол годишно, може да се прилагат намалени ставки; те обаче не трябва да са с повече от 50 % под стандартната национална ставка на акциза.
• Държавите от ЕС трябва да прилагат такива намалени ставки еднакво и за етанол, получен от малки обекти за дестилиране в други държави от ЕС.

По отношение на спиртните напитки с Директива (ЕС) 2020/1151 се изменят правилата, позволяващи на някои държави от ЕС да прилагат намалена ставка за етанол, произведен в обекти за дестилиране от плодове (като ябълки, круши, гроздови джибри и ягодоплодни) в овощарски стопанства.

Изключения

При условия, които държавите от ЕС определят, за да гарантират правилното и прякото им прилагане и да предотвратят всяко укриване, избягване или злоупотреба, с Директива 92/83/ЕИО се разрешава продуктите да бъдат освободени от акциз, ако:

• са денатурирани* в съответствие с изискванията на държава от ЕС;
• са денатурирани и се използват за производство на продукти, които не са предназначени за консумация от човека;
• се използват за производство на оцет, лекарства, хранителни продукти или ароматизанти за храни.

От 1 януари 2022 г. с Директива за изменение (ЕС) 2020/1151:

• се изисква държавите от ЕС да освободят от акциз напълно денатурирания алкохол, който е бил денатуриран напълно в друга държава от ЕС в съответствие с метода, разрешен от тази страна;
• се разрешава на държавите от ЕС при редица условия да освободят от хармонизиран акциз продукти, включени в обхвата на Директива 92/83/ЕИО, когато се използват в производството на хранителни добавки (съгласно Директива 2002/46/ЕО относно хранителните добавки — вж. резюме);
• се изясняват процедурите за уведомяване за промени в изискванията за пълно денатуриране на алкохол.

Въвеждане на нова обща система за сертифициране на независими малки производители на всички видове алкохол и алкохолни напитки

Директива за изменение (ЕС) 2020/1151:

• въвежда обща система за сертифициране в ЕС за потвърждаване на статута на независими малки производители, разпознаваеми във всички държави от ЕС;
• дава правомощия на Европейската комисия да приема актове за изпълнение за определяне на подробните правила относно този сертификат.

Списък със ставките на акцизите

Комисията публикува два пъти в годината пълен списък със ставките на акцизите, които са в сила в държавите от ЕС.

ОТКОГА СЕ ПРИЛАГАТ ДИРЕКТИВИТЕ?

• Директива 92/83/ЕИО се прилага от 10 ноември 1992 г. и трябваше да стане закон в държавите от ЕС до 31 декември 1992 г.
• Директива за изменение (EC) 2020/1151 трябва да се въведе в законодателството на държавите от ЕС до 31 декември 2021 г. Държавите от ЕС трябва да прилагат правилата на директивата, считано от 1 януари 2022 г.

ОБЩА ИНФОРМАЦИЯ

За допълнителна информация вж.:

• Акцизи върху алкохола (Европейска комисия).
• Акцизи върху алкохола, тютюна и енергията (Европейска комисия).

ОСНОВНИ ПОНЯТИЯ

ОСНОВЕН ДОКУМЕНТ

Директива 92/83/ЕИО на Съвета от 19 октомври 1992 година за хармонизиране на структурата на акцизите върху алкохола и алкохолните напитки (ОВ L 316, 31.10.1992 г., стр. 21—27)

Последващите изменения на Директива 92/83/EИО са включени в основния текст. Тази консолидирана версия е само за документална справка.

Директива (ЕС) 2020/1151 на Съвета от 29 юли 2020 година за изменение на Директива 92/83/ЕИО за хармонизиране на структурата на акцизите върху алкохола и алкохолните напитки (OВ L 256, 5.8.2020 г., стр. 1—10)

СВЪРЗАНИ ДОКУМЕНТИ

Директива 2002/46/EО на Европейския парламент и на Съвета от 10 юни 2002 година за сближаване на законодателствата на държавите членки по отношение на добавките към храни (OВ L 183, 12.7.2002 г., стр. 51—57)

Вж. консолидираната версия.

Директива 92/84/ЕИО на Съвета от 19 октомври 1992 година относно сближаването на акцизните ставки на алкохола и алкохолните напитки (ОВ L 316, 31.10.1992 г., стр. 29—31)

последно актуализация 15.10.2020