Косвените данъци върху набирането на капитал

РЕЗЮМЕ НА:

Директива 2008/7/EО — косвените данъци върху набирането на капитал

КАКВА Е ЦЕЛТА НА ДИРЕКТИВАТА?

• Нейната цел е да уреди косвените данъци, налагани от държавите от ЕС върху набирането на капитал. Косвените данъци са тези, налагани върху стоки и услуги, а не върху доход или печалби.
• Въпреки че като цяло забранява тези данъци, а именно данък върху вноските в капитала*, тя позволява на някои държави да ги налагат, ако отговарят на определени изключителни условия.

ОСНОВНИ АСПЕКТИ

Данъкът и засегнатите дружества

Целта на директивата е да уреди налагането на косвени данъци върху:

• вноските в капитала на капиталови дружества;
• операциите по преструктуриране, в които участват капиталови дружества;
• емисията на някои ценни книжа и облигации (дългосрочни ценни книжа с фиксиран лихвен процент).

Директивата се прилага за следните дружества:

• акционерни дружества (частни дружества, чиито собственици са юридически отговорни за задълженията си само до размера на инвестирания от тях капитал);
• командитни дружества с акционерен капитал (част от капитала, която идва от емисия на акции);
• дружества с ограничена отговорност.

В настоящата директива „капиталово дружество“ означава всяко дружество, фирма, асоциация или юридическо лице:

• чиито акции могат да се търгуват на фондовата борса;
• чиито членове могат свободно да се разпореждат със своите дялове и носят отговорност за задълженията на дружеството само до размера на своите дялове;
• и като правило, всеки друг, който работи за печалба.

Директивата изяснява какво се разбира под вноски от капитал (включително създаването на или преобразуването в капиталово дружество, или увеличаването на капиталовото дялово участие чрез внасяне на активи или чрез капитализиране на приходи или резерви). Освен това тя определя операции по преструктуриране, като сливания, засегнати от вноски от активи или чрез размяна на акции.

Забрана за налагане на косвени данъци върху набирането на капитал

Държавите от ЕС не могат да събират косвени данъци върху набирането на капитал от капиталови дружества.

Тези сделки засягат по-специално следното:

• вноски в капитал;
• заеми или услуги, предоставени като част от вноски в капитал;
• регистрация или други формалности, изисквани преди започване на стопанска дейност поради правната форма на дружеството;
• промяна на инструментите за учредяване на дружеството*;
• операции по преструктуриране.

Освен това директивата забранява косвените данъци върху издаването на определени гаранции и облигации. Държавите от ЕС обаче могат да налагат данък върху определени мита по прехвърляне, такси, мита или данък добавена стойност (ДДС).

Изключения

Специални правила се прилагат за държавите от ЕС, които са налагали данък върху вноските в капитала на капиталовите дружества (данък върху вноските в капитала) към 1 януари 2006 г. Тези държави могат да продължат да налагат данъка, който трябва да бъде с еднаква ставка, ненадвишаваща 1 %, и може да се начислява единствено върху вноски в капитала, т.е данък върху вноските в капитала не може да се налага за други сделки, като например операции по преструктуриране.

Данъкът върху вноските в капитала може да бъде налаган от държава от ЕС само ако центърът на ефективно управление на капиталовото дружество се намира в тази държава към момента на внасяне на вноската. Освен това данъкът върху вноските в капитала може да бъде начислен само веднъж в ЕС.

Изключения от данъка за вноските в капитала са възможни за капиталови дружества, които предоставят обществена услуга или имат ексклузивна културна или социална цел.

ОТКОГА СЕ ПРИЛАГА ДИРЕКТИВАТА?

Тя се прилага от 12 март 2008 г. Тя трябваше да бъде въведена в законодателството на държавите от ЕС до 31 декември 2008 г.

ОСНОВНИ ПОНЯТИЯ

ОСНОВЕН ДОКУМЕНТ

Директива 2008/7/EО на Съвета от 12 февруари 2008 година относно косвените данъци върху набирането на капитал (OВ L 46, 21.2.2008 г., стр. 11—22)

Последващите изменения на Директива 2008/7/EО са инкорпорирани в първоначалния текст. Тази консолидирана версия е само за документална справка.

последно актуализация 07.11.2017