Regolamento (CE) n. 1174/2009 della Commissione

del 30 novembre 2009

recante modalità di esecuzione degli articoli 34 bis e 37 del regolamento (CE) n. 1798/2003 del Consiglio per quanto riguarda il rimborso dell’imposta sul valore aggiunto ai sensi della direttiva 2008/9/CE del Consiglio

LA COMMISSIONE DELLE COMUNITÀ EUROPEE,

visto il trattato che istituisce la Comunità europea,

visto il regolamento (CE) n. 1798/2003 del Consiglio, del 7 ottobre 2003, relativo alla cooperazione amministrativa in materia di imposta sul valore aggiunto e che abroga il regolamento (CEE) n. 218/92 [1], in particolare gli articoli 34 bis e 37,

vista la direttiva 2008/9/CE del Consiglio, del 12 febbraio 2008, che stabilisce norme dettagliate per il rimborso dell’imposta sul valore aggiunto, previsto dalla direttiva 2006/112/CE, ai soggetti passivi non stabiliti nello Stato membro di rimborso, ma in un altro Stato membro [2], in particolare l’articolo 11,

considerando quanto segue:

(1) L’articolo 9, paragrafo 2, della direttiva 2008/9/CE prevede che lo Stato membro di rimborso possa esigere che il richiedente fornisca ulteriori informazioni elettroniche codificate per ciascuno dei codici di cui all’articolo 9, paragrafo 1, della direttiva 2008/9/CE, nella misura in cui tali informazioni siano necessarie a motivo di eventuali limitazioni del diritto a detrazione di cui alla direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto [3], o per l’applicazione delle pertinenti deroghe concesse allo Stato membro di rimborso a norma degli articoli 395 o 396 di detta direttiva.

(2) Ai sensi dell’articolo 34 bis, paragrafo 2, del regolamento (CE) n. 1798/2003, le autorità competenti dello Stato membro di rimborso devono notificare, con mezzi elettronici, alle autorità competenti degli altri Stati membri tutte le informazioni da essi richieste ai sensi dell’articolo 9, paragrafo 2, della direttiva 2008/9/CE.

(3) A tal fine, occorre fissare i dettagli tecnici della trasmissione delle informazioni aggiuntive richieste dagli Stati membri ai sensi dell’articolo 9, paragrafo 2, della direttiva 2008/9/CE. In particolare, occorre specificare i codici da utilizzare per la trasmissione delle predette informazioni. I codici stabiliti nell’allegato del presente regolamento sono stati elaborati dal comitato permanente per la cooperazione amministrativa (SCAC) sulla base delle informazioni richieste dagli Stati membri ai fini dell’applicazione dell’articolo 9, paragrafo 2, della direttiva 2008/9/CE.

(4) Conformemente all’articolo 11 della direttiva 2008/9/CE, i richiedenti possono essere tenuti a fornire la descrizione della loro attività economica utilizzando codici armonizzati. A tal fine occorre utilizzare i codici normalmente utilizzati, stabiliti dall’articolo 2, paragrafo 1, lettera d), del regolamento (CE) n. 1893/2006 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 20 dicembre 2006, che definisce la classificazione statistica delle attività economiche NACE Revisione 2 e modifica il regolamento (CEE) n. 3037/90 del Consiglio nonché alcuni regolamenti (CE) relativi a settori statistici specifici [4].

(5) L’articolo 14 del regolamento (CE) n. 1798/2003 prevede che, su richiesta dell’autorità richiedente, l’autorità interpellata notifichi al destinatario tutti gli atti e tutte le decisioni delle autorità amministrative relativi all’applicazione della legislazione sull’IVA nel territorio dello Stato membro in cui ha sede l’autorità richiedente.

(6) Quando lo Stato membro di rimborso chiede allo Stato membro di stabilimento di notificare al richiedente le sue decisioni e i suoi atti ai fini dell’applicazione della direttiva 2008/9/CE, occorre che, per ragioni di tutela dei dati personali, sia possibile effettuare la notificazione mediante la rete comune di comunicazione/l’interfaccia comune di sistema (CCN/CSI) di cui all’articolo 2, paragrafo 1, punto 19), del regolamento (CE) n. 1798/2003.

(7) Il presente regolamento fissa le modalità di esecuzione, tra l’altro, dell’articolo 34 bis inserito nel regolamento (CE) n. 1798/2003 dall’articolo 1 del regolamento (CE) n. 143/2008 del Consiglio, del 12 febbraio 2008, che modifica il regolamento (CE) n. 1798/2003 per quanto concerne l’introduzione di modalità di cooperazione amministrativa e lo scambio di informazioni in considerazione delle disposizioni in materia di luogo delle prestazioni di servizi, regimi speciali e procedura di rimborso dell’imposta sul valore aggiunto [5]. Pertanto, occorre che il presente regolamento entri in vigore nello stesso giorno in cui diverrà applicabile l’articolo 1 del regolamento (CE) n. 143/2008.

(8) Le misure di cui al presente regolamento sono conformi al parere del comitato permanente per la cooperazione amministrativa,

HA ADOTTATO IL PRESENTE REGOLAMENTO:

Articolo 1

Quando lo Stato membro del rimborso notifica ad altri Stati membri che esso richiede ulteriori informazioni elettroniche codificate ai sensi dell’articolo 9, paragrafo 2, della direttiva 2008/9/CE, per la trasmissione delle predette informazioni vengono utilizzati i codici specificati nell’allegato del presente regolamento.

Articolo 2

Quando lo Stato membro di rimborso esige la descrizione dell’attività economica del richiedente ai sensi dell’articolo 11 della direttiva 2008/9/CE, le informazioni vengono fornite al quarto livello dei codici NACE Rev. 2, conformemente all’articolo 2, paragrafo 1, lettera d), del regolamento (CE) n. 1893/2006.

Articolo 3

Quando lo Stato membro di rimborso chiede allo Stato membro di stabilimento di un destinatario di notificare al richiedente le sue decisioni e i suoi atti relativi a un rimborso ai sensi della direttiva 2008/9/CE, la notificazione può essere trasmessa tramite la rete CCN/CSI di cui all’articolo 2, paragrafo 1, punto 19), del regolamento (CE) n. 1798/2003.

Articolo 4

Il presente regolamento entra in vigore il 1o gennaio 2010.

Il presente regolamento è obbligatorio in tutti i suoi elementi e direttamente applicabile in ciascuno degli Stati membri.

Fatto a Bruxelles, il 30 novembre 2009.

Per la Commissione

László Kovács

Membro della Commissione

[1] GU L 264 del 15.10.2003, pag. 1.

[2] GU L 44 del 20.2.2008, pag. 23.

[3] GU L 347 dell’11.12.2006, pag. 1.

[4] GU L 393 del 30.12.2006, pag. 1.

[5] GU L 44 del 20.2.2008, pag. 1.

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ALLEGATO

Codici da utilizzare per la trasmissione delle informazioni di cui all’articolo 34 bis, paragrafo 2, del regolamento (CE) n. 1798/2003

Codice 1.Carburante

1.1Carburante per mezzi di trasporto di massa superiore a 3500 kg, diversi dai mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento | 1.1.1Benzina1.1.2Diesel1.1.3GPL1.1.4Metano1.1.5Biocarburante |

1.2Carburante per mezzi di trasporto di massa inferiore o uguale a 3500 kg, diversi dai mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento | 1.2.1Benzina1.2.2Diesel1.2.3GPL1.2.4Metano1.2.5Biocarburante1.2.6PKW1.2.7LKW |

1.3Carburante per mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento | 1.3.1Benzina1.3.2Diesel1.3.3GPL1.3.4Metano1.3.5Biocarburante |

1.4Carburante utilizzato specificamente per veicoli di prova | |

1.5Prodotti petroliferi utilizzati per la lubrificazione di mezzi di trasporto o motori | |

1.6Carburante acquistato per la rivendita | |

1.7Carburante per mezzi di trasporto di merci | |

1.8Carburante per autovetture e veicoli multiuso | 1.8.1Utilizzati esclusivamente a fini commerciali1.8.2Utilizzati in parte per il trasporto commerciale di passeggeri, per scuola guida o per noleggio1.8.3Utilizzati in parte per scopi diversi da quelli di cui al punto 1.8.2 |

1.9Carburante per motocicli, caravan e imbarcazioni per scopi ricreativi e sportivi e aeromobili di massa inferiore a 1550 kg | 1.9.1Utilizzati per il trasporto commerciale di passeggeri, per scuola guida o per noleggio1.9.2Utilizzati a fini commerciali |

1.10Carburante per macchine e trattori agricoli | 1.10.1Benzina1.10.2Diesel1.10.3GPL1.10.4Metano1.10.5Biocarburante |

1.11Carburante per mezzi destinati al trasporto di persone con meno di 9 posti o autovetture a noleggio | 1.11.1Benzina1.11.2Diesel1.11.3GPL1.11.4Metano1.11.5Biocarburante |

1.12Carburante per mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento diversi da quelli indicati ai punti 1.8 e 1.9 | |

1.13Carburante per mezzi di trasporto per i quali non esistono limitazioni del diritto a detrazione | |

1.14Carburante per mezzi di trasporto per i quali esistono limitazioni del diritto a detrazione | |

Codice 2.Locazione di mezzi di trasporto

2.1Locazione di mezzi di trasporto di massa superiore a 3500 kg, diversi dai mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento | |

2.2Locazione di mezzi di trasporto di massa inferiore o uguale a 3500 kg, diversi dai mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento | 2.2.1Per un periodo continuato superiore a 6 mesi2.2.2Per un periodo continuato inferiore o uguale a 6 mesi2.2.3PKW2.2.4LKW |

2.3Locazione di mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento | 2.3.1Per un periodo continuato superiore a 6 mesi2.3.2Per un periodo continuato inferiore o uguale a 6 mesi |

2.4Locazione di mezzi destinati al trasporto di merci | |

2.5Locazione di autovetture e veicoli multiuso | 2.5.1Utilizzati esclusivamente a fini commerciali2.5.2Utilizzati in parte per il trasporto commerciale di passeggeri e per scuola guida2.5.3Utilizzati in parte per scopi diversi da quelli di cui al punto 2.5.2 |

2.6Locazione di motocicli, caravan e imbarcazioni per scopi ricreativi e sportivi e aeromobili di massa inferiore a 1550 kg | 2.6.1Utilizzati per il trasporto commerciale di passeggeri e per scuola guida2.6.2Utilizzati ad altri fini commerciali |

2.7Locazione di veicoli destinati al trasporto di persone della categoria M1 | |

2.8Locazione di mezzi destinati al trasporto di persone con più di 9 posti | |

2.9Locazione di mezzi destinati al trasporto di persone con meno di 9 posti | 2.9.1Utilizzati per operazioni commerciali2.9.2Utilizzati per operazioni diverse dalle operazioni commerciali |

2.10Locazione di mezzi di trasporto per i quali non esistono limitazioni del diritto a detrazione | |

2.11Locazione di mezzi di trasporto per i quali esistono limitazioni del diritto a detrazione | |

2.12Locazione di mezzi di trasporto diversi da quelli indicati ai punti 2.5 e 2.6 | |

Codice 3.Spese relative a mezzi di trasporto, a eccezione dei beni e dei servizi di cui ai codici 1 e 2

3.1Spese relative a mezzi di trasporto di massa superiore a 3500 kg, diversi dai mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento | 3.1.1Acquisto di mezzi di trasporto di massa superiore a 3500 kg, diversi dai mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento3.1.2Manutenzione di mezzi di trasporto di massa superiore a 3500 kg, diversi dai mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento3.1.3Acquisto e istallazione di accessori per mezzi di trasporto di massa superiore a 3500 kg, diversi dai mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento3.1.4Rimessaggio o parcheggio di mezzi di trasporto di massa superiore a 3500 kg, diversi dai mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento3.1.5Altre spese relative a mezzi di trasporto di massa superiore a 3500 kg, diversi dai mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento |

3.2Spese relative a mezzi di trasporto di massa inferiore o uguale a 3500 kg, diversi dai mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento | 3.2.1Acquisto di mezzi di trasporto di massa inferiore o uguale a 3500 kg, diversi dai mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento3.2.2Manutenzione di mezzi di trasporto di massa inferiore o uguale a 3500 kg, diversi dai mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento3.2.3Acquisto e istallazione di accessori per mezzi di trasporto di massa inferiore o uguale a 3500 kg, diversi dai mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento3.2.4Rimessaggio o parcheggio di mezzi di trasporto di massa inferiore o uguale a 3500 kg, diversi dai mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento3.2.5Altre spese relative a mezzi di trasporto di massa inferiore o uguale a 3500 kg, diversi dai mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento3.2.6PKW3.2.7LKW |

3.3Spese relative a mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento | 3.3.1Acquisto di mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento3.3.2Manutenzione di mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento3.3.3Acquisto e istallazione di accessori per mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento3.3.4Rimessaggio o parcheggio di mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento3.3.5Altre spese relative a mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento |

3.4Spese relative a mezzi di trasporto merci | 3.4.1Acquisto di mezzi di trasporto merci3.4.2Manutenzione di mezzi di trasporto merci3.4.3Rimessaggio o parcheggio di mezzi di trasporto merci3.4.4Spese relative a mezzi di trasporto merci diversi da quelli indicati ai punti 3.4.1, 3.4.2 e 3.4.3 |

3.5Manutenzione di autovetture e veicoli multiuso | 3.5.1Utilizzati esclusivamente a fini commerciali3.5.2Utilizzati in parte per il trasporto commerciale di persone, per scuola guida o per noleggio3.5.3Utilizzati in parte per scopi commerciali diversi da quelli di cui al punto 3.5.2 |

3.6Manutenzione di motocicli, caravan e imbarcazioni per scopi ricreativi e sportivi e aeromobili di massa superiore a 1550 kg | 3.6.1Utilizzati per il trasporto commerciale di persone, per scuola guida o per noleggio3.6.2Utilizzati ad altri fini commerciali |

3.7Spese relative ad autovetture e veicoli multiuso diverse dalle spese per manutenzione, rimessaggio e parcheggio | 3.7.1Utilizzati esclusivamente a fini commerciali3.7.2Utilizzati in parte per il trasporto commerciale di persone, per scuola guida o per noleggio3.7.3Utilizzati in parte a fini diversi da quelli di cui al punto 3.7.2 |

3.8Spese relative a motocicli, caravan e imbarcazioni per scopi ricreativi e sportivi e aeromobili di massa superiore a 1550 kg diverse dalle spese per manutenzione, rimessaggio e parcheggio | 3.8.1Utilizzati per il trasporto commerciale di persone, per scuola guida, per noleggio o per rivendita3.8.2Utilizzati ad altri fini commerciali |

3.9Acquisto di veicoli destinati al trasporto di persone della categoria M1 | |

3.10Acquisto di accessori per veicoli destinati al trasporto di persone della categoria M1, compresi l’assemblaggio e l’installazione | |

3.11Spese relative a mezzi destinati al trasporto di persone con più di 9 posti o a mezzi di trasporto merci | |

3.12Spese relative a mezzi destinati al trasporto di persone con meno di 9 posti utilizzati per operazioni commerciali | |

3.13Spese relative a mezzi di trasporto per i quali non esistono limitazioni del diritto a detrazione | |

3.14Spese relative a mezzi di trasporto per i quali esistono limitazioni del diritto a detrazione | |

3.15Manutenzione di mezzi destinati al trasporto di persone diversi da autovetture, veicoli multiuso, motocicli, caravan e imbarcazioni per scopi ricreativi e sportivi e aeromobili di massa superiore a 1550 kg | |

3.16Rimessaggio o parcheggio di mezzi destinati al trasporto di persone | |

3.17Spese relative a mezzi di trasporto diversi da autovetture, veicoli multiuso, motocicli, caravan e imbarcazioni per scopi ricreativi e sportivi e aeromobili di massa superiore a 1550 kg diverse dalle spese per manutenzione, rimessaggio o parcheggio | |

Codice 4.Pedaggi stradali e oneri per l’uso della strada

4.1Pedaggi stradali per mezzi di trasporto di massa superiore a 3500 kg, diversi dai mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento | |

4.2Pedaggi stradali per veicoli di massa inferiore o uguale a 3500 kg, diversi dai mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento | 4.2.1PKW4.2.2LKW |

4.3Pedaggi stradali per mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento | |

4.4Pedaggi stradali per mezzi di trasporto sul ponte del Grande Belt | |

4.5Pedaggi stradali per mezzi di trasporto sul ponte di Öresund | |

4.6Pedaggi stradali per mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento con più di 9 posti | |

4.7Pedaggi stradali per mezzi destinati al trasporto di persone a pagamento con meno di 9 posti | |

4.8Pedaggi stradali per veicoli utilizzati nel contesto di conferenze, fiere, mostre o congressi | 4.8.1Per l’organizzatore dell’evento4.8.2Per i partecipanti all’evento, quando la spesa è addebitata direttamente dall’organizzatore |

Codice 5.Spese di viaggio quali spese di taxi, spese per l’utilizzazione di mezzi di trasporto pubblici

5.1Per il soggetto passivo o un dipendente del soggetto passivo | |

5.2Per persone diverse dal soggetto passivo o dal dipendente del soggetto passivo | |

5.3Per il soggetto passivo o un dipendente del soggetto passivo nel contesto di conferenze fiere, mostre o congressi | 5.3.1Per l’organizzatore dell’evento5.3.2Per i partecipanti all’evento, quando la spesa è addebitata direttamente dall’organizzatore |

Codice 6.Alloggio

6.1Spese di alloggio per il soggetto passivo o un dipendente del soggetto passivo | |

6.2Spese di alloggio per persone diverse dal soggetto passivo o dal dipendente del soggetto passivo | |

6.3Spese di alloggio per il soggetto passivo o un dipendente del soggetto passivo per la partecipazione a conferenze di lavoro | |

6.4Spese di alloggio per il soggetto passivo o un dipendente del soggetto passivo nel contesto di conferenze fiere, mostre o congressi | 6.4.1Per l’organizzatore dell’evento6.4.2Per i partecipanti all’evento, quando la spesa è addebitata direttamente dall’organizzatore |

6.5Spese di alloggio per un dipendente del soggetto passivo per la fornitura di merci o la prestazione di servizi | |

6.6Spese di alloggio per cessione successiva | |

6.7Spese di alloggio diverse dalle spese di cui ai punti 6.5 e 6.6 | |

Codice 7.Alimenti, bevande e servizi di ristorazione

7.1Alimenti e bevande forniti da alberghi, bar, ristoranti e pensioni, compresa la colazione | 7.1.1Per il soggetto passivo o un dipendente del soggetto passivo7.1.2Per persone diverse dal soggetto passivo o dal dipendente del soggetto passivo |

7.2Alimenti e bevande fornite nel contesto di conferenze, fiere, mostre o congressi | 7.2.1Per l’organizzatore dell’evento7.2.2Per i partecipanti all’evento, quando la spesa è addebitata direttamente dall’organizzatore |

7.3Spese per alimenti e bevande per un dipendente del soggetto passivo per la fornitura di merci o la prestazione di servizi | |

7.4Servizi di ristorazione acquistati per cessione successiva | |

7.5Acquisto di alimenti, bevande e servizi di ristorante diversi da quelli di cui ai punti 7.2, 7.3 e 7.4 | |

Codice 8.Ingresso a fiere ed esposizioni

8.1Per il soggetto passivo o un dipendente del soggetto passivo | |

8.2Per persone diverse dal soggetto passivo o dal dipendente del soggetto passivo | |

Codice 9.Spese suntuarie, di divertimento e di rappresentanza

9.1Acquisto di alcolici | |

9.2Acquisto di tabacchi lavorati | |

9.3Spese per ricevimenti e divertimenti | 9.3.1A fini pubblicitari9.3.2Non a fini pubblicitari |

9.4Spese per la manutenzione di imbarcazioni da diporto | |

9.5Spese per oggetti d’arte, da collezione o d’antiquariato | |

9.6Spese suntuarie, di divertimento e di rappresentanza a fini pubblicitari | |

9.7Spese suntuarie, di divertimento e di rappresentanza diverse da quelle di cui ai punti 9.1, 9.2 e 9.3 | |

Codice 10.Altro

10.1Strumenti. | |

10.2Riparazioni nel periodo di garanzia | |

10.3Servizi legati all’istruzione | |

10.4Lavori su beni | 10.4.1Lavori su beni immobili10.4.2Lavori su beni immobili destinati ad abitazione10.4.3Lavori su beni mobili diversi da quelli di cui al codice 3 |

10.5Acquisto o locazione di beni | 10.5.1Acquisto o locazione di beni immobili10.5.2Acquisto o locazione di beni immobili destinati ad abitazione o a essere usati per scopi ricreativi o di divertimento10.5.3Acquisto o locazione di beni mobili collegati a beni immobili o utilizzati in beni immobili destinati ad abitazione o per scopi ricreativi o di divertimento10.5.4Acquisto o locazione di beni mobili diversi da quelli di cui al codice 2 |

10.6Fornitura di acqua, gas ed energia elettrica tramite la rete di distribuzione | |

10.7Elargizioni liberali di limitato valore | |

10.8Spese di ufficio | |

10.9Partecipazione a fiere e seminari, istruzione o formazione | 10.9.1Fiere10.9.2Seminari10.9.3Istruzione10.9.4Formazione |

10.10Prelievo forfetario sui prodotti agricoli e dell’allevamento | |

10.11Spese postali per invio in paesi extra-UE | |

10.12Spese di fax e telefono in relazione all’alloggio | |

10.13Merci e servizi acquistati da un organizzatore di viaggi a beneficio diretto del viaggiatore | |

10.14Merci acquistate per la rivendita diverse da quelle di cui al punto 1.6 | |

10.15Servizi acquistati per la rivendita diversi da quelli di cui ai punti 6.6 e 7.4 | |

10.16Lavori su beni | 10.16.1Lavori su beni immobili destinati ad abitazione e scopi ricreativi o di divertimento10.16.2Lavori su beni immobili diversi da quelli di cui al punto 10.16.110.16.3Lavori su beni mobili collegati ai beni immobili di cui al punto 10.16.1 o utilizzati con essi10.16.4Lavori su beni mobili diversi da quelli di cui al punto 10.16.3 |

10.17Spese per beni | 10.17.1Spese per beni immobili destinati ad abitazione o a essere usati per scopi ricreativi o di divertimento10.17.2Spese per beni immobili diversi da quelli di cui al punto 10.17.1 |

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