Nařízení Komise (ES) č. 1174/2009

ze dne 30. listopadu 2009,

kterým se stanoví prováděcí pravidla k článkům 34a a 37 nařízení Rady (ES) č. 1798/2003, pokud jde o vrácení daně z přidané hodnoty podle směrnice Rady 2008/9/ES

KOMISE EVROPSKÝCH SPOLEČENSTVÍ,

s ohledem na Smlouvu o založení Evropského společenství,

s ohledem na nařízení Rady (ES) č. 1798/2003 ze dne 7. října 2003 o správní spolupráci v oblasti daně z přidané hodnoty a o zrušení nařízení (EHS) č. 218/92 [1], a zejména na články 34a a 37 uvedeného nařízení,

s ohledem na směrnici Rady 2008/9/ES ze dne 12. února 2008, kterou se stanoví prováděcí pravidla pro vrácení daně z přidané hodnoty stanovené směrnicí 2006/112/ES osobám povinným k dani neusazeným v členském státě vrácení daně, ale v jiném členském státě [2], a zejména na článek 11 této směrnice,

vzhledem k těmto důvodům:

(1) V čl. 9 odst. 2 směrnice 2008/9/ES se stanoví, že členský stát vrácení daně může od žadatele požadovat, aby poskytl doplňující elektronicky kódované údaje ke každému kódu uvedenému v čl. 9 odst. 1 směrnice 2008/9/ES, jsou-li takové údaje nezbytné z důvodu jakéhokoli omezení nároku na odpočet daně podle směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty [3] nebo pro provedení příslušné odchylky, která byla členskému státu vrácení daně udělena podle článku 395 nebo 396 uvedené směrnice.

(2) Podle čl. 34a odst. 2 nařízení (ES) č. 1798/2003 příslušné orgány každého členského státu vrácení daně oznámí příslušným orgánům ostatních členských států elektronickými prostředky jakékoli informace, které tyto orgány vyžadují podle čl. 9 odst. 2 směrnice 2008/9/ES.

(3) Za tímto účelem by se měly stanovit technické podrobnosti předávání doplňujících údajů, které členské státy vyžadují podle čl. 9 odst. 2 směrnice 2008/9/ES. Měly by být specifikovány zejména kódy, které je třeba pro předávání těchto údajů použít. Kódy uvedené v příloze tohoto nařízení byly vytvořeny Stálým výborem pro správní spolupráci na základě informací, které členské státy vyžadují pro účely použití čl. 9 odst. 2 směrnice 2008/9/ES.

(4) Od žadatelů lze podle článku 11 směrnice 2008/9/ES požadovat, aby poskytli popis své podnikatelské činnosti pomocí harmonizovaných kódů. Za tímto účelem by se měly použít běžně používané kódy, které jsou stanoveny v čl. 2 odst. 1 písm. d) nařízení Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 1893/2006 ze dne 20. prosince 2006, kterým se zavádí statistická klasifikace ekonomických činností NACE Revize 2 a kterým se mění nařízení Rady (EHS) č. 3037/90 a některá nařízení ES o specifických statistických oblastech [4].

(5) Článek 14 nařízení (ES) č. 1798/2003 stanoví, že na žádost dožadujícího orgánu doručí dožádaný orgán veškeré akty a rozhodnutí, které vydaly správní orgány a které se vztahují na používání právních předpisů týkajících se DPH v členském státě, v němž má sídlo dožadující orgán, osobě, které jsou tyto akty a rozhodnutí určeny.

(6) Pokud členský stát vrácení daně požádá pro účely směrnice 2008/9/ES členský stát usazení, aby informoval žadatele o jeho rozhodnutích a aktech, musí být z důvodu ochrany údajů umožněno, aby se takové oznámení uskutečnilo prostřednictvím společné komunikační sítě/společného systémového rozhraní (CCN/CSI), jak jsou definovány v čl. 2 odst. 1 bodu 19 nařízení (ES) č. 1798/2003.

(7) Tímto nařízením se stanoví mimo jiné prováděcí pravidla k článku 34a vloženému do nařízení (ES) č. 1798/2003 ve znění článku 1 nařízení Rady (ES) č. 143/2008 ze dne 12. února 2008, kterým se mění nařízení (ES) č. 1798/2003, pokud jde o zavedení nástrojů správní spolupráce a výměnu informací s ohledem na pravidla týkající se místa poskytnutí služby, zvláštních režimů a postupu při vrácení daně z přidané hodnoty [5]. Toto nařízení by proto mělo vstoupit v platnost stejným dnem, od kterého se použije článek 1 nařízení (ES) č. 143/2008.

(8) Opatření stanovená tímto nařízením jsou v souladu se stanoviskem Stálého výboru pro správní spolupráci,

PŘIJALA TOTO NAŘÍZENÍ:

Článek 1

Pokud členský stát vrácení daně oznámí jinému členskému státu, že požaduje doplňující elektronicky kódované údaje, jak je stanoveno v čl. 9 odst. 2 směrnice 2008/9/ES, použijí se pro účely předání těchto údajů kódy uvedené v příloze tohoto nařízení.

Článek 2

Pokud členský stát vrácení daně požaduje od žadatele popis jeho podnikatelské činnosti, jak je stanoveno v článku 11 směrnice 2008/9/ES, tyto údaje se poskytnou čtvrtou úrovní kódů NACE Rev. 2, jak je stanoveno v čl. 2 odst. 1 písm. d) nařízení (ES) č. 1893/2006.

Článek 3

Pokud členský stát vrácení daně požádá členský stát usazení adresáta, aby byly tomuto adresátovi oznámeny jemu určené akty a rozhodnutí, které se týkají vrácení daně podle směrnice 2008/9/ES, lze takové oznámení předat prostřednictvím sítě CCN/CSI, definované v čl. 2 odst. 1 bodě 19 nařízení (ES) č. 1798/2003.

Článek 4

Toto nařízení vstupuje v platnost dnem 1. ledna 2010.

Toto nařízení je závazné v celém rozsahu a přímo použitelné ve všech členských státech.

V Bruselu dne 30. listopadu 2009.

Za Komisi

László Kovács

člen Komise

[1] Úř. věst. L 264, 15.10.2003, s. 1.

[2] Úř. věst. L 44, 20.2.2008, s. 23.

[3] Úř. věst. L 347, 11.12.2006, s. 1.

[4] Úř. věst. L 393, 30.12.2006, s. 1.

[5] Úř. věst. L 44, 20.2.2008, s. 1.

--------------------------------------------------

PŘÍLOHA

Kódy, které se použijí při předávání údajů ve smyslu čl. 34a odst. 2 nařízení (ES) č. 1798/2003

Kód 1.Palivo

1.1Palivo pro dopravní prostředky s hmotností nad 3500 kg, které nejsou dopravními prostředky pro platící cestující | 1.1.1Benzin1.1.2Nafta1.1.3Zkapalněný ropný plyn (LPG)1.1.4Zemní plyn1.1.5Biopalivo |

1.2Palivo pro dopravní prostředky s hmotností rovnou nebo nižší než 3500 kg, které nejsou dopravními prostředky pro platící cestující | 1.2.1Benzin1.2.2Nafta1.2.3Zkapalněný ropný plyn (LPG)1.2.4Zemní plyn1.2.5Biopalivo1.2.6PKW1.2.7LKW |

1.3Palivo pro dopravní prostředky pro platící cestující | 1.3.1Benzin1.3.2Nafta1.3.3LPG1.3.4Zemní plyn1.2.5Biopalivo |

1.4Palivo pro zvláštní použití ve zkušebních vozidlech | |

1.5Ropné produkty používané k mazání dopravních prostředků a motorů | |

1.6Palivo nakupované za účelem dalšího prodeje | |

1.7Palivo pro dopravní prostředky pro přepravu zboží | |

1.8Palivo pro osobní a víceúčelová vozidla | 1.8.1využívaná výlučně pro podnikatelské účely1.8.2využívaná zčásti pro komerční osobní dopravu, řidičský výcvik či pronájem1.8.3využívaná zčásti pro jiné účely, než jaké jsou uvedeny pod kódem 1.8.2 |

1.9Palivo pro motocykly, obytné přívěsy a plavidla k rekreačním nebo sportovním účelům a letadla s hmotností nižší než 1550 kg | 1.9.1využívané pro komerční osobní dopravu, řidičský výcvik či pronájem1.9.2využívané pro podnikatelské účely |

1.10Palivo pro stroje a zemědělské traktory | 1.10.1Benzin1.10.2Nafta1.10.3Zkapalněný ropný plyn (LPG)1.10.4Zemní plyn1.10.5Biopalivo |

1.11Palivo pro dopravní prostředky pro přepravu cestujících s méně než 9 místy či vozidla určená k pronájmu | 1.11.1Benzin1.11.2Nafta1.11.3Zkapalněný ropný plyn (LPG)1.11.4Zemní plyn1.11.5Biopalivo |

1.12Palivo pro dopravní prostředky pro přepravu cestujících, které nejsou prostředky uvedenými pod kódy 1.8 a 1.9 | |

1.13Palivo pro dopravní prostředky, na něž se nevztahuje žádné omezení nároku na odpočet daně | |

1.14Palivo pro dopravní prostředky, na něž se vztahuje omezení nároku na odpočet daně | |

Kód 2.Nájem dopravního prostředku

2.1Nájem dopravního prostředku s hmotností nad 3500 kg, který není dopravním prostředkem pro platící cestující | |

2.2Nájem dopravního prostředku s hmotností rovnou nebo nižší než 3500 kg, který není dopravním prostředkem pro platící cestující | 2.2.1nepřetržitě na dobu delší než 6 měsíců2.2.2nepřetržitě na dobu 6 měsíců nebo kratší2.2.3PKW2.2.4LKW |

2.3Nájem dopravního prostředku pro platící cestující | 2.3.1nepřetržitě na dobu delší než 6 měsíců2.3.2nepřetržitě na dobu 6 měsíců nebo kratší |

2.4Nájem dopravního prostředku pro přepravu zboží | |

2.5Nájem osobního nebo víceúčelového vozidla | 2.5.1využívaného výlučně pro podnikatelské účely2.5.2využívaného zčásti pro komerční osobní dopravu či řidičský výcvik2.5.3využívaného zčásti pro jiné účely, než jaké jsou uvedeny pod kódem 2.5.2 |

2.6Nájem motocyklu, obytného přívěsu nebo plavidla k rekreačním nebo sportovním účelům a letadla s hmotností nižší než 1550 kg | 2.6.1využívaného pro komerční osobní dopravu či řidičský výcvik2.6.2využívaného pro jiné podnikatelské účely |

2.7Nájem osobního vozidla kategorie M1 | |

2.8Nájem dopravního prostředku pro přepravu cestujících s více než 9 místy | |

2.9Nájem dopravního prostředku pro přepravu cestujících s méně než 9 místy | 2.9.1používaného ke komerčním účelům2.9.2používaného k nekomerčním účelům |

2.10Nájem dopravního prostředku, na nějž se nevztahuje žádné omezení nároku na odpočet daně | |

2.11Nájem dopravního prostředku, na nějž se vztahuje omezení nároku na odpočet daně | |

2.12Nájem dopravního prostředku, který není prostředkem uvedeným pod kódy 2.5 a 2.6 | |

Kód 3.Výdaje související s dopravním prostředkem (jiné než zboží a služby uvedené pod kódy 1 a 2)

3.1Výdaje související s dopravním prostředkem s hmotností nad 3500 kg, který není dopravním prostředkem pro platící cestující | 3.1.1Nákup dopravního prostředku s hmotností nad 3500 kg, který není dopravním prostředkem pro platící cestující3.1.2Údržba dopravního prostředku s hmotností nad 3500 kg, který není dopravním prostředkem pro platící cestující3.1.3Nákup a instalace příslušenství pro dopravní prostředek s hmotností nad 3500 kg, který není dopravním prostředkem pro platící cestující3.1.4Garážování a parkování dopravního prostředku s hmotností nad 3500 kg, který není dopravním prostředkem pro platící cestující3.1.5Ostatní výdaje související s dopravním prostředkem s hmotností nad 3500 kg, který není dopravním prostředkem pro platící cestující |

3.2Výdaje související s dopravním prostředkem s hmotností rovnou nebo nižší než 3500 kg, který není dopravním prostředkem pro platící cestující | 3.2.1Nákup dopravního prostředku s hmotností rovnou nebo nižší než 3500 kg, který není dopravním prostředkem pro platící cestující3.2.2Údržba dopravního prostředku s hmotností rovnou nebo nižší než 3500 kg, který není dopravním prostředkem pro platící cestující3.2.3Nákup a instalace příslušenství pro dopravní prostředek s hmotností rovnou nebo nižší než 3500 kg, který není dopravním prostředkem pro platící cestující3.2.4Garážování a parkování dopravního prostředku s hmotností rovnou nebo nižší než 3500 kg, který není dopravním prostředkem pro platící cestující3.2.5Další výdaje související s dopravním prostředkem s hmotností rovnou nebo nižší než 3500 kg, který není dopravním prostředkem pro platící cestující3.2.6PKW3.2.7LKW |

3.3Výdaje související s dopravním prostředkem pro platící cestující | 3.3.1Nákup dopravního prostředku pro platící cestující3.3.2Údržba dopravního prostředku pro platící cestující3.3.3Nákup a instalace příslušenství pro dopravní prostředek pro platící cestující3.3.4Garážování a parkování dopravního prostředku pro platící cestující3.3.5Další výdaje související s dopravním prostředkem pro platící cestující |

3.4Výdaje související s dopravním prostředkem pro přepravu zboží | 3.4.1Nákup dopravního prostředku pro přepravu zboží3.4.2Údržba dopravního prostředku pro přepravu zboží3.4.3Garážování a parkování dopravního prostředku pro přepravu zboží3.4.4Jiné výdaje související s dopravním prostředkem pro přepravu zboží, než jaké jsou uvedeny pod kódy 3.4.1, 3.4.2 a 3.4.3 |

3.5Údržba osobního nebo víceúčelového vozidla | 3.5.1využívaného výlučně pro podnikatelské účely3.5.2využívaného zčásti pro komerční osobní dopravu, řidičský výcvik či pronájem3.5.3využívaného zčásti pro podnikatelské účely, které nejsou uvedeny pod kódem 3.5.2 |

3.6Údržba motocyklu, obytného přívěsu nebo plavidla k rekreačním a sportovním účelům a letadla s hmotností nad 1550 kg | 3.6.1využívaného pro komerční osobní dopravu, řidičský výcvik či pronájem3.6.2využívaného pro jiné podnikatelské účely |

3.7Výdaje související s osobním nebo víceúčelovým vozidlem, které nejsou výdaji na údržbu, garážování a parkování | 3.7.1využívaným výlučně pro podnikatelské účely3.7.2využívaným zčásti pro komerční osobní dopravu, řidičský výcvik či pronájem3.7.3využívaným zčásti pro jiné účely, než jaké jsou uvedeny pod kódem 3.7.2 |

3.8Výdaje související s motocyklem, obytným přívěsem a plavidlem k rekreačním nebo sportovním účelům a letadlem s hmotností nad 1550 kg, které nejsou výdaji na údržbu, garážování a parkování | 3.8.1využívaným zčásti pro komerční osobní dopravu, řidičský výcvik či pronájem3.8.2využívaným pro jiné podnikatelské účely |

3.9Nákup osobního vozidla kategorie M1 | |

3.10Nákup příslušenství pro osobní vozidlo kategorie M1, včetně montáže a instalace | |

3.11Výdaje související s dopravním prostředkem pro přepravu cestujících s více než 9 místy nebo dopravním prostředkem pro přepravu zboží | |

3.12Výdaje související s dopravním prostředkem pro přepravu cestujících s méně než 9 místy používaným pro podnikatelské účely | |

3.13Výdaje související s dopravním prostředkem, na nějž se nevztahuje žádné omezení nároku na odpočet daně | |

3.14Výdaje související s dopravním prostředkem, na nějž se vztahuje omezení nároku na odpočet daně | |

3.15Údržba dopravního prostředku pro přepravu cestujících, který není osobním ani víceúčelovým vozidlem, motocyklem, obytným přívěsem ani plavidlem k rekreačním a sportovním účelům ani letadlem s hmotností nad 1550 kg | |

3.16Garážování a parkování dopravního prostředku pro přepravu cestujících | |

3.17Výdaje související s dopravním prostředkem pro přepravu cestujících, který není osobním ani víceúčelovým vozidlem, motocyklem, obytným přívěsem ani plavidlem k rekreačním a sportovním účelům ani letadlem s hmotností nad 1550 kg, které nejsou výdaji na údržbu, garážování a parkování | |

Kód 4.Mýtné a silniční poplatky

4.1Mýtné pro dopravní prostředky s hmotností nad 3500 kg, které nejsou dopravními prostředky pro platící cestující | |

4.2Mýtné pro vozidla s hmotností rovnou nebo nižší než 3500 kg, která nejsou dopravními prostředky pro platící cestující | 4.2.1PKW4.2.2LKW |

4.3Mýtné pro dopravní prostředky pro platící cestující | |

4.4Mýtné pro všechny druhy dopravy po mostě Great Belt | |

4.5Mýtné pro všechny druhy dopravy po mostě Öresund | |

4.6Mýtné pro dopravní prostředky pro platící cestující s více než 9 místy | |

4.7Mýtné pro dopravní prostředky pro platící cestující s méně než 9 místy | |

4.8Mýtné pro vozidla používaná v souvislosti s konferencí, veletrhem, výstavou nebo kongresem | 4.8.1hrazené organizátorem akce4.8.2hrazené účastníkem akce, pokud jsou výdaje přímo účtovány organizátorem |

Kód 5.Cestovní výlohy, například jízdné v taxislužbě, jízdné ve veřejné dopravě

5.1Pro osobu povinnou k dani či zaměstnance osoby povinné k dani | |

5.2Pro jinou osobu, než je osoba povinná k dani nebo zaměstnanec osoby povinné k dani | |

5.3Pro osobu povinnou k dani či zaměstnance osoby povinné k dani vzniklé v souvislosti s konferencí, veletrhem, výstavou či kongresem | 5.3.1hrazené organizátorem akce5.3.2hrazené účastníkem akce, pokud jsou výdaje přímo účtovány organizátorem |

Kód 6.Ubytování

6.1Výdaje na ubytování osoby povinné k dani či zaměstnance osoby povinné k dani | |

6.2Výdaje na ubytování jiné osoby, než je osoba povinná k dani nebo zaměstnanec osoby povinné k dani | |

6.3Výdaje na ubytování osoby povinné k dani či zaměstnance osoby povinné k dani v souvislosti s účastí na odborné konferenci | |

6.4Výdaje na ubytování osoby povinné k dani či zaměstnance osoby povinné k dani v souvislosti s konferencí, veletrhem, výstavou či kongresem | 6.4.1hrazené organizátorem akce6.4.2hrazené účastníkem akce, pokud jsou výdaje přímo účtovány organizátorem |

6.5Výdaje na ubytování zaměstnance osoby povinné k dani zajišťujícího dodávku zboží nebo služeb | |

6.6Výdaje na ubytování v souvislosti s další dodávkou | |

6.7Jiné výdaje na ubytování, než jaké jsou uvedeny pod kódy 6.5 nebo 6.6 | |

Kód 7.Potraviny, nápoje a restaurační služby

7.1Potraviny a nápoje poskytnuté hotely, bary, restauracemi a penziony, včetně snídaně | 7.1.1pro osobu povinnou k dani nebo zaměstnance osoby povinné k dani7.1.2pro jinou osobu, než je osoba povinná k dani nebo zaměstnanec osoby povinné k dani |

7.2Potraviny a nápoje zajištěné v souvislosti s konferencí, veletrhem, výstavou či kongresem | 7.2.1pro organizátora akce7.2.2pro účastníka akce, pokud jsou výdaje přímo účtovány organizátorem |

7.3Potraviny a nápoje pro zaměstnance osoby povinné k dani zajišťujícího dodávku zboží nebo služeb | |

7.4Restaurační služby nakoupené v souvislosti s další dodávkou | |

7.5Nákup jiných potravin, nápojů či restauračních služeb, než jaké jsou uvedeny pod kódy 7.2, 7.3 a 7.4 | |

Kód 8.Vstupné na veletrhy a výstavy

8.1Pro osobu povinnou k dani či zaměstnance osoby povinné k dani | |

8.2Pro jinou osobu, než je osoba povinná k dani či zaměstnanec osoby povinné k dani | |

Kód 9.Výdaje na luxusní zboží, zábavu a reprezentaci

9.1Nákup alkoholu | |

9.2Nákup zpracovaného tabáku | |

9.3Výdaje na pořádání recepcí a reprezentaci | 9.3.1pro propagační účely9.3.2pro jiné než propagační účely |

9.4Výdaje na údržbu rekreačních plavidel | |

9.5Výdaje na umělecká díla, sběratelské předměty a starožitnosti | |

9.6Výdaje na luxusní zboží, zábavu a reprezentaci pro účely reklamy | |

9.7Výdaje na jiné luxusní zboží, zábavu a reprezentaci, než jaké jsou uvedeny pod kódy 9.1, 9.2 a 9.3 | |

Kód 10.Jiné

10.1Nástroje | |

10.2Opravy v záruční době | |

10.3Služby spojené se vzděláváním | |

10.4Práce na majetku | 10.4.1Práce na nemovitém majetku10.4.2Práce na nemovitém majetku určeném k bydlení10.4.3Práce na jiném movitém majetku, než jaký je uveden pod kódem 3 |

10.5Nákup nebo nájem majetku | 10.5.1Nákup nebo nájem nemovitého majetku10.5.2Nákup nebo nájem nemovitého majetku určeného k bydlení, rekreaci či trávení volného času10.5.3Nákup nebo nájem movitého majetku spojeného s nemovitým majetkem určeným k bydlení, rekreaci či trávení volného času nebo používaného společně s tímto majetkem10.5.4Nákup nebo nájem jiného movitého majetku, než jaký je uveden pod kódem 2 |

10.6Zajištění vody, plynu či elektrické energie prostřednictvím distribuční sítě | |

10.7Dárky malé hodnoty | |

10.8Výdaje na provoz kanceláře | |

10.9.Účast na veletrzích a seminářích, ve vzdělávání či v odborné přípravě | 10.9.1Veletrhy10.9.2Semináře10.9.3Vzdělávání10.9.4Odborná příprava |

10.10Paušální příspěvky na hospodářská zvířata a zemědělskou výrobu | |

10.11Výdaje na poštovné do zemí mimo EU | |

10.12Výdaje na fax a telefon v souvislosti s ubytováním | |

10.13Zboží a služby získané organizátorem cesty přímo ve prospěch cestujícího | |

10.14Jiné zboží určené k dalšímu prodeji, než jaké je uvedeno pod kódem 1.6 | |

10.15Jiné služby určené k dalšímu prodeji, než jaké jsou uvedeny pod kódy 6.6 a 7.4 | |

10.16Práce na majetku | 10.16.1Práce na nemovitém majetku používaném k obytným či rekreačním účelům nebo k trávení volného času10.16.2Práce na jiném nemovitém majetku, než jaký je uveden pod kódem 10.16.110.16.3Práce na movitém majetku spojeném s nemovitým majetkem uvedeným pod kódem 10.16.1 nebo používaným společně s tímto majetkem10.16.4Práce na jiném movitém majetku, než jaký je uveden pod kódem 10.16.3 |

10.17Výdaje na majetek | 10.17.1Výdaje na nemovitý majetek určený k bydlení, rekreaci či trávení volného času10.17.2Výdaje na jiný nemovitý majetek, než jaký je uveden pod kódem 10.17.1 |

--------------------------------------------------