(1)

Mnohé členské štáty uplatňujú na príjmy z cenných papierov zrážkovú daň. Zrážkovú daň odpočítava buď emitent cenných papierov alebo finančný sprostredkovateľ, ktorý je zapojený do výplaty príjmu.

(2)

Štát pôvodu a štát bydliska v mnohých prípadoch zdieľajú právo na zdaňovanie, vzhľadom na čo môžu mať nerezidentní investori právo na nižšiu sadzbu zrážkovej dane, resp. na oslobodenie od dane v štáte pôvodu na základe dohovorov o zamedzení dvojitého zdanenia alebo vnútroštátnych zákonov, avšak postupy na zníženie sadzieb zrážkovej dane v štáte pôvodu, resp. na požadovanie vrátenia zrazenej dane sú často zložité a v jednotlivých členských štátoch sa značne líšia.

(3)

Mnohé členské štáty obmedzujú možnosť poskytovať služby sprostredkúvania zrážkovej dane na finančných sprostredkovateľov, ktorí sú usadení v rámci ich vlastnej jurisdikcie.

(4)

Z tejto situácie vyplývajúca zložitosť je prekážkou fungovania kapitálových trhov a zvyšujú sa ňou náklady na cezhraničné vysporiadavanie. V Giovanniniho správach nazvaných „Mechanizmy cezhraničného zúčtovania a vysporiadavania v Európskej únii“ (1) (2001) a „Druhá správa o zúčtovaní a vysporiadavaní v EÚ“ (2) (2003) bol tento aspekt identifikovaný ako prekážka efektívnych cezhraničných investícií do cenných papierov.

(5)

V dvoch správach Skupiny expertov na dodržiavanie fiškálnych predpisov (FISCO) (3) – v „Prieskumovej štúdii o postupoch dodržiavania fiškálnych predpisov súvisiacich so zúčtovaním a vysporiadavaním v rámci EÚ“ (2006) a v druhej správe (2007) o „Riešeniach prekážok dodržiavania fiškálnych predpisov súvisiacich s činnosťami po obchodovaní v rámci EÚ“ – sa prešetrovali jestvujúce postupy úľavy na zrážkovej dani a navrhovali spôsoby, ako by sa dali vykonávať efektívnejšie.

(6)

Ako sa uvádza v týchto správach, udelenie úľavy na zrážkovej dani v štáte pôvodu namiesto uplatňovania postupu vrátenia dane by bolo zásadným krokom vpred smerom k zjednodušeniu postupov zrážkovej dane.

(7)

Na príjmy z cenných papierov, ktoré patria do rozsahu pôsobnosti právnych predpisov Spoločenstva, konkrétne smernice Rady 90/435/EHS z 23. júla 1990 o spoločnom systéme zdaňovania uplatňovanom v prípade materských spoločností a dcérskych spoločností v rozličných členských štátoch (4) a smernice Rady 2003/49/ES z 3. júna 2003 o spoločnom systéme zdaňovania uplatňovanom na výplaty úrokov a licenčných poplatkov medzi združenými spoločnosťami rôznych členských štátov (5), by sa tieto postupy zjednodušenia nemali vzťahovať. Nevyžaduje sa ani uplatňovanie zrážkovej dane, ktorú ukladajú niektoré členské štáty namiesto výmeny informácií počas prechodného obdobia podľa článku 11 smernice Rady 2003/48/ES z 3. júna 2003 o zdaňovaní príjmu z úspor v podobe výplaty úrokov (6).

(8)

Ak vo výnimočných prípadoch úľava na dani v štáte pôvodu nie je prípustná, členský štát pôvodu by mohol zároveň vylepšiť súčasnú situáciu zriadením rýchleho postupu vrátenia dane.

(9)

S cieľom zaistiť neutrálne podmienky hospodárskej súťaže medzi finančnými sprostredkovateľmi Spoločenstva je vhodné umožniť finančným sprostredkovateľom sídliacim v členských štátoch iných, než členských štátoch pôvodu, ktoré stoja medzi emitentom cenných papierov a vlastníkom požitkov, aby sa zúčastňovali postupov zrážkovej dane ako informační zástupcovia alebo zástupcovia pre zrážkovú daň.

(10)

S finančnými sprostredkovateľmi, ktorí sú usadení v krajinách EZVO, by sa malo zaobchádzať rovnakým spôsobom, ako s finančnými sprostredkovateľmi usadenými v členských štátoch, pokiaľ tieto krajiny umožňujú administratívnu pomoc, ktorej úroveň je rovnocenná úrovni ustanovenej v smernici Rady 77/799/EHS z 19. decembra 1977 o vzájomnej pomoci príslušných úradov členských štátov v oblasti priamych daní a dane poistnej prémie (7) a v smernici Rady 2008/55/ES z 26. mája 2008 o vzájomnej pomoci pri vymáhaní pohľadávok týkajúcich sa určitých poplatkov, odvodov, daní a ďalších opatrení (8).

(11)

Členské štáty majú legitímne právo ochraňovať svoje daňové príjmy, vzhľadom na čo by im malo byť dovolené vyžadovať od finančných sprostredkovateľov, aby získali predchádzajúce povolenie alebo súhlas s tým, že môžu konať ako informační zástupcovia alebo zástupcovia pre zrážkovú daň.

(12)

Ak by sa finančným sprostredkovateľom povolilo podávať ďalším finančným sprostredkovateľom v reťazci úschovy cenných papierov iba združené informácie o sadzbe zrážkovej dane, viedlo by to k významným úsporám u všetkých dotknutých strán a odstránili by sa tým obavy o ochranu údajov a hospodársku súťaž v súvislosti s prenosom informácií klienta medzi finančnými sprostredkovateľmi.

(13)

Ďalšie zjednodušenie by sa mohlo dosiahnuť tým, že popri osvedčeniach o bydlisku by sa pripustili alternatívne dôkazy nároku investorov na úľavy na dani, ako napr. vlastná certifikácia a informácie o totožnosti v držbe finančných sprostredkovateľov podľa povinností ustanovených v smernici Európskeho parlamentu a Rady 2004/39/ES z 21. apríla 2004 o trhoch s finančnými nástrojmi (9).

(14)

S cieľom znížiť administratívne zaťaženie by sa finančným sprostredkovateľom malo umožniť archivovať dokumentáciu v elektronickej podobe.

(15)

Členské štáty by mali využiť možnosti výmeny informácií podľa právnych predpisov Spoločenstva a bilaterálnych daňových dohovorov a zapojiť sa do spoločných alebo individuálnych kontrol s cieľom overiť, či finanční sprostredkovatelia dodržiavajú svoje povinnosti. Zároveň by mali využiť smernicu 2008/55/ES a akékoľvek rovnocenné budúce nástroje na vymáhanie daňových príjmov od iného členského štátu alebo od krajiny EZVO.

(16)

Predstavitelia členských štátov v pracovnej skupine IV Komisie pre oblasť priamych daní a v Európskom výbore pre cenné papiere túto záležitosť podrobne prediskutovali. Paralelné aktivity v oblasti postupov úľavy na zrážkovej dani zároveň prebiehajú v Organizácii pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD),